Налог на добавленную стоимость

Дата публикации 16.06.2017

Реализация товаров, работ и услуг (общие положения)

См. также:

Реализация налогоплательщиком товаров (работ и услуг) на территории России облагается НДС. О том, как определить место реализации, см. рубрику "Место реализации товаров, работ, услуг".

Товары, работы и услуги признаются реализованными, если (п. 1 ст. 146 НК РФ):

На практике нередко возникают вопросы, признается та или иная операция реализацией, облагаемой НДС. Например, нужно ли платить НДС при:

Для исчисления налога при реализации товаров (работ, услуг) необходимо определить налоговую базу.

Если налогоплательщик получил предоплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то сначала он определяет налоговую базу исходя из сумм полученной оплаты с учетом налога (п. 1 ст. 154, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог при этом исчисляется по расчетной ставке (10/110 или 18/118), выставляется счет-фактура на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее о том, что следует считать предоплатой и как начислить налог, см. рубрику "Получение аванса".

При последующей отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты налоговая база определяется второй раз (п. 14 ст. 167 НК РФ). При этом сумму НДС, ранее уплаченную с аванса, налогоплательщик может принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Если же оплата происходит только после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), то налог начисляется один раз - в момент отгрузки (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), выставляется счет-фактура с выделенным НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее см. рубрику "Момент определения налоговой базы".

При отгрузке налоговая база определяется исходя из стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной на основании рыночных цен. Цена, примененная сторонами сделки, признается рыночной (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Однако особого внимания заслуживают следующие операции (ст. 105.14 НК РФ):

При определенных условиях такие сделки могут быть признаны контролируемыми. Об их совершении налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган, а ФНС РФ может проверить соответствие цен по контролируемым сделкам рыночным, а также полноту исчисления налогов (подробнее см. комментарий).

Суммы НДС, предъявленные покупателю, в налоговую базу продавца не включаются, а суммы акцизов при реализации подакцизных товаров - включаются.


Статьи-рекомендации:

Облагается ли НДС передача неотделимых улучшений арендованного имущества?

Облагается ли НДС предоставление товарного кредита (неденежного займа)?

Облагается ли НДС возврат заемщиком товара по договору товарного кредита (неденежного займа)?

Облагается ли НДС выдача трудовой книжки сотруднику?

Облагается ли НДС неденежный вклад в имущество организации?

Нужно ли облагать НДС плату за сброс в канализацию сточных вод со сверхнормативным содержанием загрязняющих веществ?