Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на ребенка-инвалида действует ежемесячный вычет, который составляет для родителей (их супругов), усыновителей 12 000 рублей, а для опекунов, попечителей, приемных родителей (их супругов) – 6 000 рублей.
Помимо этого для детей установлены также ежемесячные вычеты в следующих размерах:
1 400 руб. – на первого ребенка;
1 400 руб. – на второго ребенка;
3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.
Однако из положений НК РФ не вполне ясно, в каком размере предоставляется вычет на детей-инвалидов: в фиксированной сумме (6 000 или 12 000 рублей) или же он зависит от очередности рождения и суммируется с другим вычетом на детей (если ребенок-инвалид родился первым, то вычет составит 12 000 + 1 400 = 13 400 рублей). Такой вопрос нередко встает и перед работодателями, к которым сотрудник обратился за данным вычетом.
Рекомендации
Вычет на ребенка-инвалида можно суммировать с другими вычетами на детей.
Связано это с тем, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с этим размер вычета можно определять путем сложения сумм.
Так, если ребенок-инвалид родился первым или вторым, родители могут рассчитывать на вычет в размере 13 400 рублей (12 000 + 1 400), если третьим или последующим – 15 000 рублей (12 000 + 3 000).
(См. письма Минфина России от 05.04.2024 № 03-04-06/31184, от 07.11.2019 № 03-04-05/85821, от 09.08.2017 № 03-04-05/51063, от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, п. 14 обзора ВС РФ от 21.10.2015).