Налог на имущество

Льгота по движимому имуществу, принятому на учет с 2013 года

Актуально до 01.01.2019

С 01.01.2019 движимое имущество не является объектом налогообложения, то есть налог по такому имуществу не платится. До этого недвижимое имущество являлось объектом налогообложения, но для большинства объектов действовало освобождение по пп. 25 ст. 381 НК РФ.

С 1 января 2018 года льгота по движимому имуществу, указанному в п. 25 ст. 381 НК РФ, применялась на территории того субъекта РФ, который принял соответствующий региональный закон (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

На основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождались от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

При этом указанные выше исключения не применялись в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного с 1 января 2013 года.

Если субъект РФ не ввел такую льготу, то в отношении указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ имущества действовала налоговая ставка в размере 1,1% (п. 3.3, 4 ст. 380 НК РФ, письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-04-01/85757). Для Крыма и Севастополя ставка – 1%.

В таблице приведены субъекты РФ, которые приняли закон в отношении льготного движимого имущества.

 

Республика Алтай

Республика Бурятия

Республика Карелия

Республика Коми

Республика Татарстан

Чеченская Республика

Камчатский край

Архангельская область

Астраханская область

Владимирская область

Волгоградская область

Вологодская область

Ивановская область

Иркутская область

Калининградская область

Кемеровская область

Курганская область

Курская область

Ленинградская область

Липецкая область

Московская область

Нижегородская область

Омская область

Орловская область

Пензенская область

Рязанская область

Саратовская область

Сахалинская область

Свердловская область

Смоленская область

Тульская область

Тюменская область

Челябинская область

Ярославская область

Москва

Санкт-Петербург

Еврейская автономная область

Ханты-Мансийский автономный округ – Югра

Чукотский автономный округ

Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Республика Алтай все организации, за исключением указанных в ч. 2 и 3 ст. 1 Закона Республики Алтай от 21.11.2003 № 16-1 категорий налогоплательщиков:

  1. для которых налоговая ставка устанавливается в размере 0,2 процента;
  2. для которых налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов.
движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением указанного в ч. 2 и 3 ст. 1 Закона Республики Алтай от 21.11.2003 № 16-1 имущества:
  1. для которого налоговая ставка устанавливается в размере 0,2 процента;
  2. для которого налоговая ставка устанавливается в размере 0 процентов.
1,1 с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года Закон Республики Алтай от 13.06.2018 № 20-РЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Республика Бурятия организации, осуществляющие деятельность по видам экономической деятельности, включенным в группировки

30.20.9 "Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава",

33.17 "Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования", 49.1 "Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки",

49.2 "Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки",

52.21.1 "Деятельность вспомогательная, связанная с железнодорожным транспортом", 52.24 "Транспортная обработка грузов",

52.29 "Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками",

77.39.12 "Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования"
в отношении движимого имущества: железнодорожного подвижного состава и специализированных и (или) универсальных контейнеров, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года Закон Республики Бурятия от 10.10.2017 № 2568-V,

Закон Республики Бурятия от 01.12.2017 № 2748-V,

Закон Республики Бурятия от 20.12.2017 № 2810-V
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Республика Карелия все организации, за исключением указанных ниже в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми 1,1 с 1 января 2018 года Закон Республики Карелия от 04.04.2018 № 2225-ЗРК
организации, зарегистрированные и поставленные на налоговый учет на территории Республики Карелия с 1 января 2018 года в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми 0 с 1 января 2018 года

(в течение трех налоговых периодов)
организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Карелия при условии:

1) увеличения по результатам отчетного (налогового) периода сумм налогов, уплаченных в консолидированный бюджет Республики Карелия, по сравнению с аналогичным отчетным (налоговым) периодом предыдущего года

2) а также сохранения в отчетном (налоговом) периоде среднесписочной численности работающих не ниже показателя аналогичного отчетного (налогового) периода предыдущего года

в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми 0 с 1 января 2018 года
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Республика Коми организации, включенные в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 января 2018 года в отношении имущества, определенного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0 с 1 января 2018 года Закон Республики Коми от 20.04.2018 № 29-РЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Республики Коми о налогах и налоговых льготах на территории Республики Коми"
(вступает в силу с 1 января 2019 года)
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Республика Татарстан все организации движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
1,1 в 2018 году Закон РТ от 22.12.2017 № 97-ЗРТ "О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Татарстан "О налоге на имущество организаций"
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Чеченская Республика все организации в отношении движимого имущества, принятого с января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года Закон Чеченской Республики от 27.11.2017 № 45-РЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Чеченской Республики"
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Камчатский край все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0,6 в 2018 году Закон Камчатского края от 02.10.2017 № 147 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Камчатского края о налогах"
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Архангельская область организации, осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с:
  • подклассом 02.2 "Лесозаготовки"
  • классом 16 "Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения"
  • классом 17 "Производство бумаги и бумажных изделий",
  • группой 42.11 "Строительство автомобильных дорог и автомагистралей",
  • видом 49.31.21 "Деятельность автобусного транспорта по регулярным внутригородским и пригородным пассажирским перевозкам",
  • видом 49.39.11 "Перевозки автомобильным (автобусным) пассажирским транспортом в междугородном сообщении по расписанию",
  • классом 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта",
  • видом 52.21.22 "Деятельность по эксплуатации автомобильных дорог и автомагистралей",
  • группой 52.23 "Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом",
  • видом 52.23.11 "Деятельность аэропортовая" согласно ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
При этом объем выручки от данных видов деятельности должен составлять не менее 70 процентов общей суммы выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг) исходя из данных декларации по налогу на прибыль организаций за соответствующий налоговый (отчетный) период
движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет 1) принято на учет в качестве ОС до 01.01.2018 – ставка 0,55

2) принято на учет в качестве ОС с 01.01.2018 – ставка 0,1
в 2018 году Закон Архангельской области от 02.07.2018 № 653-45-ОЗ
субъекты малого предпринимательства, не находящиеся в процессе ликвидации (или) банкротства движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет 1) принято на учет в качестве ОС до 01.01.2018 – ставка 0,55

2) принято на учет в качестве ОС с 01.01.2018 – ставка 0,1
в 2018 году
иные организации движимое имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 в 2018 году
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Астраханская область организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на морских месторождениях углеводородного сырья, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, передачи, включая приобретение имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми 0,5 на 2018 год Закон Астраханской области от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ "О внесении изменения в статью 2 Закона Астраханской области "О налоге на имущество организаций"
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Владимирская область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
освобождаются от уплаты налога в 2018 году Закон Владимирской области от 27.12.2017 № 135-ОЗ "О внесении изменений в статьи 2 и 2.1 Закона Владимирской области "О налоге на имущество организаций"
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Волгоградская область все организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 на 2018 год Закон Волгоградской области от 29.11.2017 № 116-ОД
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Вологодская область все организации (кроме организаций, указанных в пп. 36 п. 1 ст. 4 Закона Вологодской области от 21.11.2003 № 968-ОЗ) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
1,1 в 2018 году Закон Вологодской области от 28.12.2017 № 4269-ОЗ
организации, зарегистрированные на территории Вологодской области, осуществляющие начиная с 2018 года инвестиции в объекты основных средств в виде приобретения, сооружения, изготовления производственных объектов, доставки и доведения до состояния, в котором они пригодны для использования, а также в виде достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения производственных объектов, в объеме не менее 100 млн. рублей в год (пп. 36 п. 1 ст. 4 Закона Вологодской области от 21.11.2003 № 968-ОЗ) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми.
освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Ивановская область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
освобождаются от уплаты налога на период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года Закон Ивановской области от 11.12.2017 № 94-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Иркутская область все организации имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет освобождаются от уплаты налога в 2018 году Закон Иркутской области от 16.05.2018 № 30-ОЗ

(вступает в силу после дня его официального опубликования, но не ранее дня вступления в силу закона Иркутской области о внесении соответствующих изменений в Закон Иркутской области от 18.12.2017 № 98-ОЗ "Об областном бюджете на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов")
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Калининградская область все организации (за исключением указанных ниже) в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 на 2018 год Закон Калининградской области от 28.11.2017 № 118
организации, осуществляющие виды экономической деятельности, установленные следующими разделами (классами, подклассами) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, если суммарная выручка от осуществления данных видов деятельности составляет более 70 процентов в общем объеме выручки налогоплательщика от реализации продукции (работ, услуг):

1) раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";

2) раздел C "Обрабатывающие производства", за исключением класса 19 "Производство кокса и нефтепродуктов";

3) раздел E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений";

4) раздел F "Строительство";

5) класс 46 "Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами", класс 47 "Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами" раздела G "Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов";

6) подкласс 49.3 "Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта", подкласс 49.4 "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", класс 50 "Деятельность водного транспорта", класс 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта", класс 52 "Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность" раздела H "Транспортировка и хранение";

7) раздел I "Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания";

8) раздел J "Деятельность в области информации и связи", за исключением класса 61 "Деятельность в сфере телекоммуникаций";

9) раздел M "Деятельность профессиональная, научная и техническая";

10) раздел N "Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги";

11) раздел O "Государственное управление и обеспечение военной безопасности; социальное обеспечение";

12) раздел P "Образование";

13) раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг";

14) раздел R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений";

15) раздел S "Предоставление прочих видов услуг".
в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога на период 2018 года
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Кемеровская область организации, основным видом экономической деятельности которых является "производство металлургическое" в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми
0 с 1 января 2018 года Закон Кемеровской области от 29.03.2018 № 15-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Курганская область все организации (за исключением указанных ниже) в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 в 2018 году Закон Курганской области от 28.02.2018 № 7 "О внесении изменений в Закон Курганской области "О налоге на имущество организаций на территории Курганской области"
организации, являющиеся субъектами малого и среднего предпринимательства в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога в 2018 году
организации, у которых объем инвестиций на приобретение основных средств в налоговом периоде, за который уплачивается налог, составил не менее размера, на который предоставляется льгота по уплате налога, исчисленного в этом же налоговом периоде
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Курская область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
1,1 с 1 января 2018 года до 1 января 2019 Закон Курской области от 24.11.2017 № 78-ЗКО
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Ленинградская область все организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года Закон Ленинградской области от 29.12.2017 № 92-оз
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Липецкая область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года Закон Липецкой области от 14.09.2017 № 106-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Московская область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
0 в 2018 г. – 2020 г. Закон Московской области от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Нижегородская область организации, осуществляющие деятельность в соответствии с разделом С Обрабатывающие производства и классом 72 Научные исследования и разработки раздела М Деятельность профессиональная, научная и техническая Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года Закон Нижегородской области от 08.11.2017 № 152-З
организации, осуществляющие перевозку льготных категорий граждан, учащихся, студентов по муниципальным маршрутам регулярных перевозок и межмуниципальным маршрутам регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом на территории Нижегородской области в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

а) реорганизации или ликвидации юридических лиц;

б) передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
учреждения, созданные Нижегородской областью и муниципальными образованиями Нижегородской области и финансируемые за счет средств областного бюджета, Территориального фонда обязательного медицинского страхования Нижегородской области и местных бюджетов в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, переданных в аренду.
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Омская область все организации, за исключением указанных ниже в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц либо в результате передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми. 1,1 в 2018 году Закон Омской области от 22.03.2018 № 2057-ОЗ
организации, при условии прироста уплаченных сумм налога на прибыль организаций и (или) сумм налога на доходы физических лиц в бюджет Омской области за текущий налоговый период по сравнению с предыдущим налоговым периодом 0 с 1 января 2018 года
организации (за исключением организаций, созданных путем реорганизации), впервые вставшие на учет в налоговый орган на территории Омской области в текущем налоговом периоде, но не позднее 31 декабря 2020 года, при условии уплаты налога на прибыль организаций в бюджет Омской области в налоговом периоде, в котором они были поставлены на учет 0 с 1 января 2018 года
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Орловская область организации, зарегистрированные на территории области в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года до 31 декабря 2018 года Закон Орловской области от 04.04.2018 № 2227-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Пензенская область все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0,55 с 1 января 2018 года Закон Пензенской обл. от 20.12.2017 № 3127-ЗПО
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Рязанская область все организации (за некоторым исключением) в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0,6 в 2018 году Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 87-ОЗ
1) организации, доходы которых в текущем налоговом периоде от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг (коды видов экономической деятельности 82, 86 - 88 Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014) составляют не менее 70 процентов доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 части второй НК РФ;

2) организации - получатели государственной поддержки в отношении движимого имущества, которое определено инвестиционным соглашением, заключаемым в соответствии с Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной деятельности на территории Рязанской области", в течение трех лет, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества."
в отношении имущества, определенного п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года Закон Рязанской области от 27.11.2017 № 86-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Саратовская область все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1[*] с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года Закон Саратовской области от 28.11.2017 № 112-ЗСО

* Имущество, отнесенное Законом Саратовской области от 24.11.2003 № 73-ЗСО к категории инновационного высокоэффективного оборудования, облагается по ставке 0 процентов (льгота действует с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года)

Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Сахалинская область организации, осуществляющие виды деятельности, подлежащие обязательному государственному регулированию тарифов в сфере электроснабжения, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, при условии, что выручка от данных видов регулируемой деятельности составляет не менее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми
не облагается налогом на имущество с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года Закон Сахалинской области от 20.03.2018 № 16-ЗО
организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств и используемого (предназначенного) для целей производства и передачи электрической и (или) тепловой энергии в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Сахалинской области, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
не облагается налогом на имущество с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Свердловская область все организации (за исключением указанных ниже) в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, и объектов движимого имущества, принятых на учет в результате передачи имущества, включая приобретение, между лицами, признаваемыми в соответствии с федеральным законом взаимозависимыми

Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года
1,1 в 2018 году Закон Свердловской области от 07.12.2017 № 124-ОЗ
организации, в которых размер среднемесячной заработной платы работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории Свердловской области, в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера среднемесячной заработной платы в Российской Федерации по соответствующему виду экономической деятельности по данным федерального государственного статистического наблюдения за налоговый период, предшествующий налоговому периоду, за который уплачивается налог на имущество организаций, и объем инвестиций в которых на приобретение объектов основных средств в налоговом периоде, за который уплачивается налог на имущество организаций, составил не менее размера, на который в соответствии с настоящим подпунктом уменьшается сумма налога на имущество организаций, исчисленного в этом же налоговом периоде в отношении движимого имущества, принятого ими с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц и (или) в результате передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями федеральных законов взаимозависимыми и (или) аффилированными освобождаются от уплаты налога за 2018 год
организации, осуществляющие виды деятельности, входящие в класс "Деятельность в области здравоохранения" и (или) в подкласс "Образование общее" в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70 процентов в отношении движимого имущества, принятого ими с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств в 2018 - 2020 годы
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Смоленская область все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 в 2018 году Закон Смоленской области от 15.11.2017 № 144-з
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Тульская область все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0,55 в 2018 году Закон Тульской области от 30.11.2017 № 82-ЗТО
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Тюменская область все организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
0,55 в 2018 году Закон Тюменской области от 24.10.2017 № 74
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Челябинская область все организации (за исключением указанных ниже) в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 в 2018 году Закон Челябинской области от 27.12.2017 № 649-ЗО
субъекты малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со ст. 4.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", не находящиеся в процессе ликвидации и (или) банкротства и не имеющие задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября налогового периода, в котором организация применяет налоговую льготу в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года
лизинговые компании, не находящиеся в процессе ликвидации и (или) банкротства и не имеющие задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября налогового периода, в котором организация применяет налоговую льготу в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, переданного по договорам лизинга субъектам малого и среднего предпринимательства, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства в соответствии со ст. 4.1 Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
организации, заключившие соглашение с органом исполнительной власти Челябинской области, уполномоченным Правительством Челябинской области, о реализации мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду в порядке, установленном Правительством Челябинской области, реализовавшие такие мероприятия в соответствии с перечнем мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду и не имеющие задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым (расчетным) периодом имущество, указанное в п. 25 ст. 381 НК РФ сумма налога на имущество организаций в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, исчисленная в налоговых (отчетных) периодах, в которых осуществлялась реализация мероприятий, уменьшается на сумму понесенных в этих же налоговых периодах расходов при реализации данных мероприятий, но не более исчисленной суммы налога на имущество организаций
организации, осуществляющие деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 0,55 в 2018 году
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Ярославская область все организации (за некоторым указанных ниже) в отношении движимого имущества (кроме объектов движимого имущества, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 3<1> Закона ЯО от 15.10.2003 № 46-з), принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
1,1 с 1 января 2018 года Закон ЯО от 31.10.2017 № 44-з
организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, в течение четырех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на учет, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
  • реорганизации или ликвидации юридических лиц;
  • передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями НК РФ взаимозависимыми.
Исключения не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, с даты производства которого прошло не более четырех календарных лет.
освобождаются от уплаты налога
организации, являющиеся в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2003 года № 17-ФЗ "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации" операторами железнодорожного подвижного состава в отношении железнодорожных грузовых вагонов, принятых с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Москва все организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года до 1 января 2019 года Закон г. Москвы от 21.02.2018 № 4
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Санкт-Петербург все организации в отношении движимого имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет освобождаются от уплаты налога с 1 января 2018 года Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Еврейская автономная область все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ, не освобожденного от налогообложения в соответствии со ст. 381.1 НК РФ и ч. 5, 6 ст. 2 Закона ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ 0,5 в 2018 году Закон ЕАО от 30.11.2017 № 194-ОЗ,

Закон ЕАО от 20.12.2017 № 196-ОЗ
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Ханты-Мансийский автономный округ Югра все организации в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ 1,1 на 2018 – 2020 годы Закон ХМАО - Югры от 20.12.2017 № 92-оз
Регион Плательщик Имущество Ставка налога (%) Период действия Чем установлено
Чукотский автономный округ 1) органы государственной власти Чукотского автономного округа, органы местного самоуправления муниципальных образований Чукотского автономного округа;

2) казенные учреждения, финансируемые из консолидированного бюджета Чукотского автономного округа;

3) бюджетные и автономные учреждения, финансовое обеспечение деятельности которых осуществляется за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа.
в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми 0 с 1 января 2018 года Закон Чукотского автономного округа от 19.12.2017 № 103-ОЗ