Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

НДФЛ с дохода по договору аренды автомобиля с сотрудником

Смотрите также

Аренда транспортных средств – один из видов арендных отношений, в основе которого – договор аренды транспортных средств. Порядок заключения договора изложен в гл. 34 ГК РФ. Его объектом может стать любое транспортное средство – автомобиль, автобус, бульдозер, воздушные, морские суда и другие. В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды транспортного средства арендодатель обязуется предоставить арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Сторонами договора аренды транспортного средства являются арендодатель и арендатор. Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ). Арендатором может стать работодатель, заключивший договор аренды со своим сотрудником, владеющим на праве собственности транспортным средством.

ГК РФ регулирует два вида договора аренды транспортных средств:

Налог на доходы физических лиц

Доходы, полученные сотрудником от сдачи в аренду автомобиля, а также в виде вознаграждения за услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля (в рамках договора с экипажем), облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). Арендатор, перечисляющий сотруднику арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 05.04.2018 № 03-04-06/22216). Поэтому он должен удержать налог и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@).

Страховые взносы

По договору аренды транспортного средства без экипажа выплаты в пользу арендодателя (сотрудника) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т.к. на основании п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами (письма Минфина РФ от 18.12.2017 № 03-15-06/84407, от 01.11.2017 № 03-15-06/71986).

По договору аренды транспортного средства с экипажем страховыми взносами на ОПС и ОМС облагаются (не облагаются взносами на ОСС) только выплаты за услуги по управлению автомобилем и его технической эксплуатации, т.к. данная выплата является объектом обложения страховыми взносами как выплата по гражданско-правовому договору, предметом которого является оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ и пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев с арендной платы за услуги по управлению и эксплуатации транспорта уплачиваются только в том случае, если такая обязанность установлена договором аренды (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Затраты на выплаты за пользование транспортным средством по договору аренды относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ), а плата за услуги по управлению транспортным средством – в расходы на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Таким образом, вся сумма по договору аренды учитывается при исчислении налога на прибыль (письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 01.12.2009 № 03-03-06/1/780).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете арендная плата (включая плату за услуги по управлению) и затраты на возмещение расходов арендодателя отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

 

НДФЛ с дохода по договору аренды автомобиля с сотрудником:

Смотрите также