Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

НДФЛ с дохода по договору аренды помещения с физическим лицом (не сотрудник)

Смотрите также

Аренда помещения – один из видов арендных отношений. Порядок заключения договора изложен в гл. 34 ГК РФ. Аренда помещения у физического лица (не сотрудника) оформляется договором, согласно которому арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации) помещение за оплату во временное пользование (ст. 606 ГК РФ).

Сторонами договора аренды помещения являются арендодатель и арендатор. Право сдачи помещения в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать помещение в аренду (ст. 608 ГК РФ). Арендатором может стать работодатель, заключивший договор аренды с физическим лицом без статуса индивидуального предпринимателя, владеющим на праве собственности имуществом.

В соответствии со ст. 614 ГК РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.

Налог на доходы физических лиц

Доходы, полученные по договору аренды с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, облагаются НДФЛ (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того, является физическое лицо резидентом или нет, НДФЛ нужно удерживать по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). Арендатор, перечисляющий физическому лицу без статуса индивидуального предпринимателя арендную плату, является налоговым агентом по НДФЛ (письма Минфина РФ от 27.09.2017 № 03-04-06/62564, от 02.10.2014 № 03-04-05/49525, от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, ФНС России от 04.07.2016 № БС-4-11/11951@). НДФЛ необходимо удерживать при фактической выплате физическому лицу арендной платы и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет по месту учета организации-арендатора в налоговом органе (письмо Минфина РФ от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127). Если договор аренды заключен обособленным подразделением, перечислять налог должно это обособленное подразделение (письма Минфина России от 11.07.2017 № 03-04-06/43981, от 27.08.2015 № 03-04-05/49369 и т.д.).

Арендодатель, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, самостоятельно исчисляет и уплачивает сумму налога (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). Арендатор в этом случае не является налоговым агентом по НДФЛ.

Наряду с выплатой арендной платы арендатор (организация) может возмещать арендодателю коммунальные и эксплуатационные расходы. С таких платежей организация обязана удержать НДФЛ, если их размер фиксирован и не зависит от их фактического потребления (например, услуги по охране и уборке помещений). Если платежи зависят от объема потребления и фиксируются по счетчику (газо-, тепло-, электро-, водоснабжение), а также подтверждаются документально (например, заверенными копиями оплаченных квитанций ЖКХ), то НДФЛ удерживать не нужно. Это обусловлено тем, что у физического лица не возникает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ), поскольку арендатор оплачивает только те услуги, которые потребил (письма Минфина России от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17011, от 17.04.2013 № 03-04-06/12985, от 07.09.2012 № 03-04-06/8-272, от 03.05.2012 № 03-04-05/3-587).

Страховые взносы

По договору аренды помещения выплаты в пользу арендодателя (физического лица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя) в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, т.к. на основании п. 4 ст. 420 НК РФ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), не относятся к объекту обложения страховыми взносами (письмо Минфина РФ от 18.06.2018 № 03-15-07/41602).

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на сумму арендной платы, причитающейся арендодателю по договору аренды помещения, не начисляются, т.к. это не предусмотрено в п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Налог на прибыль

Затраты на выплаты за пользование аренды помещения относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 10 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете арендная плата отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

 

НДФЛ с дохода по договору аренды помещения с физическим лицом (не сотрудник):

Смотрите также