Книга "Учет и оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений: актуальные вопросы. Применение "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8". (Издание 7)

Издательство ООО "1С-Паблишинг" (ISBN 978-5-9677-2823-5, стр. 295, формат 60х90 1/8 (А4).

Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"

Авторы: Игорь Викторович Гейц, Елена Арнольдовна Кадыш

В книге рассмотрены особенности расчета и налогообложения заработной платы в государственных и муниципальных учреждениях с учетом изменений законодательства 2018 года, в том числе в части исчисления и уплаты НДФЛ, администрировании страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также правил расчета пособий по государственному социальному страхованию и др.

Все актуальные вопросы расчета заработной платы рассмотрены применительно к специализированной программе для расчета всех видов выплат, удержаний и налогов (сборов) в государственных и муниципальных учреждениях «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8» (редакция 3.1).

Книга представляет собой практическое пособие для бухгалтера государственного (муниципального) учреждения, а также рекомендована в качестве основы для использования в учебном процессе и подготовки к аттестации «1С:Профессионал» по прикладному решению «1C:Зарплата и кадры государственного учреждения 8».

Обратите внимание! Книга «Учет и оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений: актуальные вопросы. Применение "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (7 издание, код товара 4601546137630) заменяет в ассортименте "1С" предыдущее издание книги (код товара 4601546133199).

Структура книги

О книге

Принятые сокращения

Глава 1. Нормативное регулирование вопросов оплаты труда

Глава 2. Актуальные вопросы оплаты труда работников бюджетной сферы        

Глава 3. Налог на доходы физических лиц

Глава 4. Порядок исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды    

Глава 5. Пособия в рамках государственного социального страхования, выплачиваемые учреждениями и иными участниками бюджетного процесса

Глава 6. Отражение расчетов по оплате труда в учете государственных (муниципальных) учреждений

Код Наименование Рекоменд. розничная цена, руб., в т.ч. НДС 18% Дилер Постоянный партнер Дистрибьютор
4601546137630
ISBN 978-5-9677-2823-5
"Учет и оплата труда работников государственных и муниципальных учреждений: актуальные вопросы.

Применение "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8" (Издание 7).

Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"quot;
400 300 270 240 руб.

КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ,21

Подробнее о книге: https://buh.ru/books/detail.php?ID=74786.

НДФЛ. Особенности признания для целей налогообложения премиальных выплат

С отчетности за 2016 год в отношении премий применяются специальные коды доходов:

Код дохода Наименование дохода
2002 Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)
2003 Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений

Таким образом, отныне премиям за труд соответствует код дохода «2002» (до 26 декабря 2016г. – код «2000»), а премиям не за труд – код «2003» (ранее код «4800»).

При этом как было отмечено в письме ФНС России от 12.05.2017  № БС-4-11/8934, по коду дохода 2002 необходимо отражать премии к праздничным и юбилейным датам.

Принятые изменения не касаются сумм денежного содержания государственных и муниципальных служащих, а также денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним категорий лиц. Эти доходы отражаются по коду «2000».

Согласно принятым изменениям официально было признано, что для целей обложения НДФЛ любые премии не являются вознаграждением, получаемым налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей, а потому в их отношении подлежат применению положения подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ о признании таких доходов по дате выплаты дохода. Это в полной мере касается и премий, выплачиваемых за производственные результаты.

Внимание! При всем этом в конце января 2017 г. от необходимости признания премий за производственные результаты для целей обложения НДФЛ по дате выплаты ФНС России отказалось.

Как было отмечено в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139, с учетом сложившейся судебной практики, датой фактического получения дохода в виде премии, связанной с выполнением работником трудовых обязанностей, в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В свою очередь, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Таким образом, как и до 2017 г.:

1) премии за труд продолжают отражаться в регистрах учета и справках 2-НДФЛ по «месяцу (факту) начисления», а в строке 100 Расчета 6-НДФЛ необходимо показывать последний день месяца, в котором премии были начислены;

2) исчисление и уплата НДФЛ с премий за труд производятся одновременно с исчислением и уплатой НДФЛ с заработной платы. Необходимости формирования отдельного платежного документа на перечисление НДФЛ с премии при выплате заработной платы в следующем месяце не имеется. В форме 6-НДФЛ премии отражаются одновременно с заработной платой (при условии выплаты в одну и ту же дату).

Согласно принятых изменений в регистрах учета и справках 2-НДФЛ премии за трудовые показатели отражаются отдельно от остальной заработной платы и отражаются с кодом «2002».

Пример 3.3

Премия по итогам работы за январь 2018 г. выплачена одновременно с заработной платы за указанный месяц 12.02.2018 г.

В форме 6-НДФЛ подлежат оформлению следующие записи:

100 – 31.01.2018;

110 – 12.02.2018;

120 – 13.02.2018.

Пример 3.4

Премия по итогам работы за январь 2018 г. выплачена 25.01.2018 г. Одновременно с этим перечислены суммы НДФЛ.

В форме 6-НДФЛ подлежат оформлению следующие записи:

100 – 31.01.2018 (как вариант – 25.01.2018);

110 – 25.01.2018;

120 – 26.01.2018.

Пример 3.5

Премия по итогам работы за январь 2018 г. выплачена 25.01.2018 г. НДФЛ с премии перечислен при перечислении налога с заработной платы за январь 2018 г. 12.02.2018 г.

В форме 6-НДФЛ подлежат оформлению следующие записи:

100 – 31.01.2018;

110 – 12.02.2018;

120 – 13.02.2018.

При выплате ежемесячной премии с опозданием, по мнению ФНС России (см. письмо от 14.09.2017 № БС-4-11/18391) они должны признаваться для целей НДФЛ по последнему дню месяца, за который она начисляется. Можно предположить, что такой подход является формальным и ошибочным. Такие суммы премий рекомендуется признавать для целей налогообложения по НДФЛ по последнему дню месяца, в состав заработной платы которого она включается.

Пример 3.6

Премия по итогам работы за декабрь 2017 г. включена в ведомость заработной платы за январь 2018 г. (выплачена 12.02.2018 г.).

По мнению ФНС России, в форме 6-НДФЛ подлежат отражению следующие записи:

100 – 31.12.2017;

110 – 12.02.2018;

120 – 13.02.2018.

Вполне обоснованным представляется следующий вариант отражения операции:

100 – 31.01.2018;

110 – 12.02.2018;

120 – 13.02.2018.

В начале 2017 года по мнению ФНС России в отношении квартальных и годовых премий за трудовые показатели дату признания необходимо было признавать по последнему дню месяца, в котором издан приказ о премировании. От такой трактовки отказались с сентября 2017 г. (см. письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Согласно последним разъяснениям квартальные, полугодовые, годовые и единовременные премии по итогам работы должны признаваться для целей налогообложения по НДФЛ по фактической дате выплаты.

Пример 3.7

Приказ на выплату годовой премии издан в учреждении 25.12.2017 г. Выплата премии произведена 15.01.2018 г.

В форме 6-НДФЛ подлежат отражению следующие записи:

100 – 15.01.2018

110 – 15.01.2018

120 – 16.01.2018

Разовые премии, которые не относятся к выплатам по оплате труда, и отражаются по коду «2003» (применительно к участникам государственного сектора возможно применение и кода «4800»), признаются для целей налогообложения по НДФЛ по фактической дате выплаты.

Пример 3.8

В учреждении предусмотрены выплаты разовых премий к праздничным, юбилейным и профессиональным датам. Указанные выплаты не являются выплатами по оплате труда.

Отдельным работникам в связи с юбилеем 05.02.2018 были выплачены такие разовые премии.

В форме 6-НДФЛ подлежат отражению следующие записи:

100 – 05.02.2018

110 – 05.02.2018

120 – 06.02.2018

Применение новых кодов премиальных выплат в программе «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8»

При рассмотрении процесса работы стартового помощника уже говорилось о том, каким образом должна быть настроена программа, чтобы в ней производилось начисление различных видов премиальных выплат. Вне зависимости от настройки в справочник «Виды доходов НДФЛ» в процессе установки обновления были внесены все предусмотренные законодательством коды доходов для отражения премий. Чтобы в налоговом учете по НДФЛ премии отразились в соответствии с новыми кодами, необходимо для каждого вида начисления с назначением «Премия» (рис. 3.10) установить требуемый код дохода на закладке «Налоги, взносы, бухучет» (рис. 3.11).

В связи с тем, что мнение Минфина и ФНС в отношении порядка отражения в налоговом учете по НДФЛ даты удержания налога в отношении различных видов премий менялось неоднократно, разработчиками программы было принято решение дать возможность в пользовательском режиме выбирать способ учета премий. Для этой цели в справочник «Виды доходов НДФЛ» был добавлен реквизит «Соответствует оплате труда» (рис. 3.12). Установка этого флажка для премий с кодом 2002 будет соответствовать разъяснениям, данным в письме от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Рис. 3.10

Рис. 3.11

Рис. 3.12

Отражение факта начисления премий сотрудникам в программе происходит следующим образом. Если речь идет о ежемесячных, квартальных и годовых премиях, для их расчета в программе необходимо зарегистрировать исходные показатели для расчета – данные, содержащиеся в приказе о выплате премии. Для этой цели используются документы, регистрируемые в журнале  «Данные для расчета зарплаты» (меню «Зарплата»). В журнал вводится документ, соответствующий виду начисляемой премии, и заполняется табличная часть (рис. 3.13). Начисление же премии осуществляется документом «Начисление зарплаты и взносов» за тот месяц, в котором зарегистрированы показатели для расчета. Таким образом, в программе реализуется механизм, описанный выше.

Рис. 3.13

Несколько иначе организовано отражение в программе разовой премии. Для ее начисления предусмотрен документ «Премия», в котором помимо суммы премии рассчитывается НДФЛ, предусмотренные удержания и сумма к выплате (рис. 3.14). Таким образом, в программе реализуется возможность раздельного учета для НДФЛ такого вида премий.

Рис. 3.14