Издательство ООО "1С-Паблишинг" (ISBN 978-5-9677-2902-7), стр. 343, формат 60х90 1/8 (А4).
Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы"
Автор: Владимир Дмитриевич Ильюков - сертифицированный консультант-преподаватель компании «1С:Франчайзинг. БТРК».
Книга содержит практические рекомендации, опирающиеся на требования главы 21 НК РФ, и порядок учета расчетов НДС в программах «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) с применением интерфейса «Такси». Порядок учета НДС проиллюстрирован многочисленными примерами, часто встречающимися на практике.
Книга разработана на основе материалов семинара «1С:Консалтинг» – «НДС: учет и отчетность в «1С:Бухгалтерии 8» (редакция 3.0) на практических примерах», который фирма «1С» организует вместе с региональными партнерами http://1c.ru/news/events/event.jsp?id=1127
Со всеми рассмотренными в книге примерами можно ознакомиться с помощью учебной базы конфигурации (версии 3.0.71.77) «1C:Бухгалтерия 8 ПРОФ» или «1С:Бухгалтерия 8 КОРП».
Книга предназначена для бухгалтеров, консультантов, студентов и преподавателей, а также для претендентов на получение сертификатов «1С:Профессионал», «1С:Специалист-консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8».
Книга дополняет, но не заменяет штатную документацию к программному продукту, входящую в комплект поставки, и позволяет более эффективно использовать возможности программы.
Обратите внимание! Книга "НДС. Практические примеры ведения учета в "1С:Бухгалтерии 8" (2 издание, код товара 4601546140401) заменяет в ассортименте "1С" предыдущее издание книги (код товара 4601546125781).
| Код | Наименование | Рекоменд. розничная цена, руб., в т.ч. НДС 10% |
| 4601546140401 ISBN 978-5-9677-2902-7 | НДС. Практические примеры ведения учета в
"1С:Бухгалтерии 8" (Издание 2). Серия "1С:Бухгалтерский и налоговый консалтинг. Учебные материалы" |
500 |
КНИГУ МОЖНО ПРИОБРЕСТИ У ПАРТНЕРОВ ФИРМЫ «1С» ИЛИ В ОТДЕЛЕ РОЗНИЧНЫХ ПРОДАЖ: МОСКВА, СЕЛЕЗНЕВСКАЯ,21
Подробнее о книге: https://buh.ru/books/detail.php?ID=92428
Никто не застрахован от наличия в счёте-фактуре или в корректировочном счёте-фактуре арифметических и/или технических ошибок, обусловленных неправильным заполнением реквизитов. Например, ошибочно указан ИНН, наименование организации, неверный код валюты и др. В таких случаях говорят о неправильно оформленном счёте-фактуре.
Формально неправильно оформленный счёт-фактура – это счёт-фактура или корректировочный счёт-фактура оформление которого не соответствующий требованиям ст. 169 НК РФ. По таким счетам-фактурам покупатель не имеет права на вычет, п. 3 Правил ведения книги покупок № 1137. Во всех подобных случаях продавец по своей инициативе или по просьбе покупателя обязан взамен неправильно оформленного счета-фактуры выписать новый исправленный счёт-фактуру.
Неправильно оформленный счёт-фактура подлежит исправлению, но не путем зачеркиваний, а путем составления нового исправленного экземпляра счёта-фактуры. В исправленный счёт-фактуру переносятся все данные из первичного счёта-фактуры, но правильные. Как обычно, он подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными на то лицами
Ошибки в исходном счёте-фактуре могут быть обнаружены последовательно в разные периоды времени. Тем не менее, каждый исправленный счёта-фактура относится не к предыдущему исправленному счёту-фактуре, а к первичному неправильно оформленному счёту-фактуре, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры № 1137.
Это означает, что в исправленном счёте-фактуре, в строке 1, «Счёт-фактура №__от__», всегда указываются номер и дата исходного (первичного) неправильно оформленного счёта-фактуры. Строкой ниже, в строке 1а, «Исправление № __ от __» указываются реквизиты очередного исправленного счёта-фактуры: номер исправления и дата исправления.
Выставлять исправленный счёта-фактуру надо, если в нем обнаружены недопустимые ошибки. Это ошибки, которые не позволяют налоговым органам однозначно идентифицировать следующие параметры счёта-фактуры, п. 2 ст. 169 НК РФ.
Это норма относится к исправлению обычных счетов фактур (абз. 4 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры № 1137) и к исправлению корректировочных счетов-фактур (абз. 2 п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры № 1137).
Полагаем, что исправление первичного счета-фактуры осуществлено в текущем налоговом периоде; в том, в котором он был зарегистрирован. В этом случае исправленный счёт-фактура регистрируется в текущем налоговом периоде у поставщика в книге продаж, а у покупателя в книге покупок.
Полагаем, что исправление первичного счёта-фактуры, выписанного в одном из прошлых налоговых периодов, производится в текущем налоговом периоде. В этом случае исправленный счёт-фактура регистрируется у поставщика в дополнительном листе книги продаж, а у покупателя в дополнительном листе книги покупок.
Регистрация у покупателя за прошлый период требует некоторого пояснения. Для наглядности рассмотрим две ситуации. В обоих случаях исправляется счёт-фактура полученный в первом квартале, а его исправление осуществляется, наример, во втором квартале.
Ситуация 1 – НДС принят к вычету
Счёт-фактура полученный в 1 квартале зарегистрирован в книге покупок. То есть по нему принят к вычету входной НДС. В соответствии с абз. 2 п. 9 Правил ведения книги покупок № 1137 налогоплательщики вправе регистрировать исправленные счета-фактуры в том налоговом периоде, в котором были зарегистрированы первичные счёта-фактуры.
Чтобы в программе зарегистрировать исправленный счёт-фактуру в дополнительном листе за исправляемый период (в примере это первый квартал), надо сделать следующее. В форме документа «Формирование записей книги покупок» нажать на кнопку «Заполнить». В результате будет найден исправленный счёт-фактура и он будет отражен в таблице «Приобретенные ценности». После этого устанавливаем флаг «Запись доп. листа», а в колонке «Корректируемый период» указываем любую дату того налогового периода, в котором осуществляется исправление. В нашем примере это 30 июня текущего года. После проведения документа в отчете «Книга покупок» за исправляемый налоговый период (первый квартал) в «Дополнительном листе книги покупок» появятся две записи: аннулированная с датой ошибочного счета фактуры и исправленная с датой исправленного счёта-фактуры.
Если исправления приводят к изменению вычета, то это в свою очередь приведет к изменению налоговых обязательств за исправляемый период. В таких случаях налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию по НДС.
Ситуация 2 – НДС не принят к вычету
Счёт-фактура полученный в первом квартале не зарегистрирован в книге покупок. То есть по нему вычет входного НДС не был принят в первом квартале. Напомним, что налогоплательщик вправе принять к вычету входной НДС в течение трех лет с даты принятия на учет товаров (работ, услуг); п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Если покупатель принял решение отложить признание вычета НДС на будущее, то при регистрации первичного счёта-фактуры от поставщика надо снять флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».
Чтобы в программе зарегистрировать исправленный счёт-фактуру в дополнительном листе книги покупок, надо сделлать следующее. В форме документа «Формирование записей книги покупок» нажать на кнопку «Заполнить». В результате будет найден исправленный счёт-фактура и он будет отражен в таблице «Приобретенные ценности». После этого устанавливаем флаг «Запись доп. листа». В колонке «Корректируемый период» указываем любую дату того налогового периода, в котором хотим признать к вычету входной НДС по исправленному счёту-фактуре. Это может быть любой налоговый период в пределах трех лет, начиная с того периода, в котором был зарегистрирован ошибочный первичный счёт-фактура и, оканчивая периодом, в котором производится исправление прошлого периода.
Корректировочный счёт-фактуру в соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ продавец обязан выставлять в случаях:
ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и/или получения имущественных прав не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ основанием для выставления корректировочного счета-фактуры могут служить следующие документы. Это договор, соглашение, иной первичный документ (например, уведомление), подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Например, в договоре с покупателем зафиксировано следующее условие. Если в течение квартала покупатель закупит товаров на 1 000 000 рублей, то цена во всех предыдущих отгрузках данного квартала будет снижена на 5%. В этом случае на имя покупателя поставщик составляет корректировочный счёт-фактуру.
Предоставление скидок покупателям задним числом уменьшает у продавца налогооблагаемую базу по НДС. С 01.01.2013 года продавец имеет право уменьшать её при условии, если соответствующие скидки предусмотрены в договоре с покупателем, п. 2.1 ст. 154 НК РФ.
В случаях повторного изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавец выставляет новый корректировочный счёт-фактуру. В него переносятся данные из предыдущего корректировочного счёта-фактуры, письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@.
В рассматриваемых ниже примерах в одном корректировочном счёте-фактуре по одним товарам имеет место увеличение стоимости, а по другим уменьшение. В Постановлении 1137 каких-то особенностей при оформелнии КФС на такой случай не предусмотрено. Можно составить два КФС: один на увеличения стоимости, а другой на увеличение. Но в целях уменьшения документообората можно составлять один КФС одновременно на увеличение и уменьшение стоимости, письмо Минфина РФ от 17 ноября 2016 г. № 03-07-09/67407.
Продавец прежде, чем выставит корректировочный счет-фактуру на увеличение цены должен согласовать этот вопрос с покупателем. При этом согласно п. 10 ст. 154 НК РФ изменение в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения их количества (объема) учитывается при определении налогоплательщиком налоговой базы за тот налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ. Следует различать два варианта: корректировка текущего периода и корректировка прошлого периода.
Увеличение стоимости происходит в том же налоговом периоде, в котором была осуществлена отгрузка товаров (работ, услуг). Корректировочный счёт-фактуру с кодом 01 продавец регистрирует в книге продаж в текущем периоде. В итоге в отчете «Книга продаж» появится запись, отражающая дополнительное увеличение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).
Увеличение стоимости происходит в текущем налоговом периоде, но относится к отгрузке товаров (работ, услуг) прошлого налогового периода.
В таком случае продавец прошлый налоговый период (например, 1-й квартал) не редактирует. Увеличение налоговой базы он учитывает в текущем периоде (например, 3-м квартал). То есть в том налоговом периоде, в котором составлен корректировочный счёт-фактура на увеличение стоимости. Для этого корректировочный счёт-фактура регистрируется в книге продаж в текущем налоговом периоде (в 3-м квартале). Заполнять дополнительный лист книги продаж не надо.
А, как быть, если уведомление (договор, соглашение) подписано в одном налоговом периоде, а корректировочный счёт-фактура выставлен в следующем. В таких случаях запись данных по корректировочному счёту-фактуре с положительным значением производится в дополнительном листе книги продаж, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж № 1137.
Следует помнить еще об одном нюансе. Корректировочный счёт-фактура на увеличение стоимости, как и любой счёт-фактура, должен быть выписан в течении пяти дней со дня подписания договора или уведомления о согласии покупателя на увеличение стоимости ранее отгруженных товаров, абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ. В противном случае его придется регистрировать в дополнительном листе книги продаж, п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж № 1137.
Покупатель, получивший корректировочный счёт-фактуру на увеличение стоимости ранее отгруженных товаров, вправе заявить дополнительный вычет с разницы между суммами НДС, исчисленными, исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ.
В книге покупок покупатель регистрирует корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости ранее полученных товаров, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном в ст. 172 НК РФ, п. 2 Правил ведения книги покупок № 1137.
Такое право у него возникает в момент получения корректировочного счёта-фактуры. Воспользоваться им можно в любом налоговом периоде в течение трёх лет после принятия на учет приобретённых на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, п. 10 ст. 172 НК РФ. Заполнять дополнительный лист книги покупок не надо.
При возникновении условий уменьшения стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг) поставщик обязан выставить покупателю корректировочный счёт-фактуру на уменьшение, абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ. При этом у поставщика возникает право на вычет НДС, обусловленный разницей между суммами НДС по первоначальному счёту-фактуре и суммой НДС по корректировочному счёту-фактуре на уменьшение, п. 1 ст. 169 НК РФ и абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ. Этим правом он может воспользоваться в любом налоговом периоде, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры, п. 10 ст. 172 НК РФ.
Чтобы реализовать свое право на вычет поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в книге покупок, п. 12 Правил ведения книги покупок № 1137. В программе признание вычета поставщиком регистрируется документом «Формирование записей книги покупок». Заполнять дополнительный лист книги покупок не надо.
Покупатель при получении от поставщика корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости обязан соответствующую сумму НДС восстановить к уплате в бюджет, подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановление НДС покупатель осуществляет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
Корректировочный счёт-фактуру на уменьшение независимо от того, в каком налоговом периоде были приняты на учёт товары (работы, услуги) покупатель регистрирует в книге продаж в том налоговом периоде, в котором он был получен. Заполнять дополнительный лист книги продаж не и подавать уточненную декларацию не надо. В программе восстановление НДС регистрируется документом «Формирование записей книги продаж».