Приложение 1. Начисление налогов и страховых взносов по видам выплат в пользу работников

Знаки «+» и «-» означают, что данная выплата учитывается или не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ, базы для начисления взносов.

Вид выплаты НДФЛ Страховые взносы (на ОПС, на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС) Страховые взносы (на ОСС от НС и ПЗ)
Заработная плата, начисленная работникам (в том числе работающим по совместительству): по тарифным ставкам (окладам) за фактически отработанное время;
за выполненную работу по сдельным расценкам;
в процентах от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);
в долях от прибыли
+ + +
Стоимость товаров, продуктов, выданных в порядке натуральной оплаты труда +[3] + +
Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации + + +
Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством + + +
Разница в окладах, выплачиваемая работникам, трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы + + +
Разница в окладах, выплачиваемая работникам при исполнении ими временно отсутствующего работника (временное заместительство) + + +
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (кроме выплачиваемых взамен суточных) + + +
Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам + + +
Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы + + +
Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие систематических характер, независимо от источников их выплаты + + +
Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организации, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников + + +
Вознаграждение физическим лицам (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг + + -[4]
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск) + + +
Оплата дополнительных отпусков, сверх предусмотренных законодательством, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором + + +
Оплата льготных часов подростков + + +
Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях + + +
Сохраняемый заработок на период обучения работников, направленных для повышения квалификации + + +
Оплата работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и ее компонентов, за дни отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови + + +
Оплата за время простоя не по вине работника + + +
Оплата за время вынужденного прогула + + +
Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами, включаемые в расходы на оплату труда в целях налогообложения прибыли + + +
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), включаемое в расходы в целях налогообложения прибыли + + +
Денежная компенсация при увольнении за неиспользованные отпуска + + +
Материальная помощь +[5] +[6] +6
Другие единовременные поощрительные выплаты в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков и др. +[7] + +
Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством) - - -
Оплата (полная или частичная) организацией стоимости питания работников в денежной и натуральной формах (сверх предусмотренной законодательством), в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов + + +
Суммы, уплачиваемые организаций в порядке возмещения расходов работников (в соответствии с законодательством) по оплате жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно - - -
Оплата (полностью или частично) предоставляемого работникам топлива:
в случаях, предусмотренных законодательством;
в иных случаях, в том числе сверх предусмотренных законодательством норм
-
+
-
+
-
+
Выходное пособие при прекращении трудового договора:
в случаях и размерах, предусмотренных законодательством
в случаях и размерах, установленных трудовым и (или) коллективным договором (сверх предусмотренных законодательством)
-
+
-
+
-
+
Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности и штата работников - - -
Страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников (кроме обязательного государственного личного страхования) -[8] -[9] -9
Оплата санаторно-курортного лечения (кроме путевок, выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов) -[10] + +
Компенсации и другие выплаты женщинам, находящимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию) - - -
Суммы, выплаченные в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья - - -
Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации - - -
Оплата стоимости проезда работников к месту работы и обратно:
-в случаях, когда это предусмотрено законодательством;
- в случаях, когда это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора
- в остальных случаях
-
+
+
-
+
+
-
+
+
Оплата стоимости проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства - - -
Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организации, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностям и членам их семей):
- в соответствии с законодательством
- сверх предусмотренной законодательством


-
+


-
+


-
+
Оплата обучения работников, не связанного с производственной необходимостью + + +
Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т. д.) + - -
Вознаграждения, выплачиваемые по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательского лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности + +[11] -
Стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам:
- в случаях, предусмотренных законодательством;
-в иных случаях (сверх предусмотренных законодательством)

-
+

-
+

-
+
Стоимость выданной специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и м других моющих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией:
-в случаях, предусмотренных законодательством, и в пределах установленных норм;
- в иных случаях и (или) сверх законодательно установленных норм


-
+


-
+


-
+
Суточные:
-выплачиваемые в пределах норм, установленных законодательством;
-выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством

-[12]
+

-12
+

-[13]
-13
Возмещение расходов по найму жилого помещения в период служебной командировки:
— документально подтвержденные;
— документально не подтвержденные (в пределах норм, установленных законодательством);
— документально не подтвержденные (сверх норм, установленных законодательством)
-
-[14]
+
-
-14
+
-
-
+
Надбавки, выплачиваемые взамен суточных за производство работ вахтовым методом, за разъездной или подвижный характер труда - - -
Суммы возмещения расходов и иные компенсации работникам, выплачиваемые при переводе или направлении работников на работу в другую местность:
— в пределах норм, установленных законодательством;
— сверх норм, установленных законодательством



-
+



-
+



-
+
Компенсация работникам за использование личного транспорта, инструмента, инвентаря и прочего имущества:
— в пределах норм, установленных законодательством (локальным нормативным актом, соглашением сторон);
— сверх установленных норм




-

+




-

+




-

+