Стандартные налоговые вычеты
При определении размера основной налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов «на себя» и на детей.
В 2023 году налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов «на себя» (п. 1 ст. 218 НК РФ):
— в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода, если налогоплательщик относится к одной из следующих категорий:
- лицо, получившие или перенесшее лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий;
- лицо, получившее инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, лиц, проходящих службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
- лицо, принимавшее в 1986—1987 гг. участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащий, гражданин, уволенный с военной службы, а также военнообязанный, призванный на специальные сборы и привлеченным в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лицо начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в том числе гражданин, уволенный с военной службы, проходившие в 1986—1987 гг. службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- военнослужащий, гражданин, уволенный с военной службы, а также военнообязанный, призванный на военные сборы и принимавший участие в 1988—1990 гг. в работах по объекту «Укрытие»;
- лицо, ставшее инвалидом, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк»;
- лицо, непосредственно участвовавшее в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 г.;
- лицо, непосредственно участвовавшее в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
- лицо, непосредственно участвовавшее в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированное в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;
- лицо, непосредственно участвовавшее в работах по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 г.;
- лицо, непосредственно участвовавшее в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
- инвалид Великой Отечественной войны;
- инвалид из числа военнослужащих, ставший инвалидом I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;
— в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода, если налогоплательщик относится к одной из следующих категорий:
- Герой Советского Союза, Герой Российской Федерации, лицо, награжденное орденом Славы трех степеней;
- лицо вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшее штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, лицо, находившееся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- участник Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
- лицо, находившееся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. независимо от срока пребывания;
- бывший, в том числе несовершеннолетний, узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
- инвалид с детства, а также инвалид I и II групп;
- лицо, получившее или перенесшее лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой;
- младший и средний медицинский персонал, врач, другой работник лечебных учреждений, получивший сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 г., лицо, пострадавшее в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющееся источником ионизирующих излучений;
- лицо, отдавшее костный мозг для спасения жизни людей;
- рабочий и служащий, а также бывший военнослужащий и уволившееся со службы лицо рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, лицо, проходившее службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющее специальные звания полиции, сотрудников органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, получившее профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
- лицо, принимавшее в 1957—1958 гг. непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк», а также занятое на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949—1956 гг.;
- лицо, эвакуированное (переселенное), а также выехавшее добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- лицо, эвакуированное (в том числе выехавшее добровольно) в 1986 г. из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС;
- родитель, супруг военнослужащего, погибшего вследствие ранения, контузии или увечья, полученного им при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, родитель, супруг государственного служащего, погибшего при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругу погибшего военнослужащего, государственного служащего, если он не вступил в повторный брак;
- гражданин, уволенный с военной службы или призывавшийся на военные сборы, выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Налогоплательщику, имеющему право на оба перечисленных выше стандартных налоговых вычета, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Налогоплательщикам, имеющим детей, дополнительно к стандартному вычету «на себя» представляется стандартный налоговый вычет на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок.
Для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, налоговый вычет на детей предоставляется в следующих размерах:
- 1 400 руб. — на первого ребенка;
- 1 400 руб. — на второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, налоговый вычет на детей предоставляется в следующих размерах:
- 1 400 руб. — на первого ребенка;
- 1 400 руб. — на второго ребенка;
- 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;
- 6 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 %) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на детей не применяется.
Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного выше возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.