Порядок исчисления пособия по беременности и родам

Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае если в этих календарных годах либо в одном из этих годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Начиная с 1 января 2017 года в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогам и сборах (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Из общего правила, установленного ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, предусмотрено исключение для застрахованных лиц, которые работали по трудовым договорам, а с 1 января 2023 года также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлись выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, получали выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применявшие пониженный тариф страховых взносов в размере 0 процентов. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по беременности и родам этим лицам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ (начиная с 1 января 2017 года) в соответствующем календарном году, но не более предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной в этом календарном году (ч. 2.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

В соответствии с частью 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный выше период на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на:

1) периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

2) период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы не начислялись.

Пример 4.33

Абрамовой Е.С. с 24 января 2023 года предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы на обязательное в ФСС РФ, составили:

в 2021 г. — 250 000,00 руб., в 2022 г. — 300 000,00 руб.

2.Число календарных дней, исключаемых из расчетного периода, составило:

в 2021 г. — 10 календарных дней, в 2022 г. — 20 календарных дней.

3.Средний дневной заработок для исчисления пособия составляет:

(250 000,00 руб. + 300 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 30 дней) = 785,71 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

4.Дневное пособие составляет:

785,71 руб. х 100 % / 100 % = 785,71 руб.

5.Сумма пособия составляет:

785,71 руб. х 140 дн. = 109 999,40 руб.

Пример 4.34

Сидорчук А.С. с 1 марта 2023 года предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

за 2021 год — 0 руб. (застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет);

за 2022 год — 150 000,00 руб.

2.По заявлению застрахованного лица 2021 год заменен на 2020 год, в котором выплаты, с которых начислены страховые взносы, составили 60 000,00 руб.

3.Календарные дни, исключаемые из расчетного периода, составили:

в 2020 г. — 101 календарных дней;

в 2022 г. — 30 календарных дней.

4.Средний дневной заработок составляет:

(60 000,00 руб. + 150 000,00 руб.) : (366 дней + 365 дней - 131 день) = 350,00 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

5.Дневное пособие составляет:

350,00 руб. х 100 % / 100 % = 350,00 руб.

6.Сумма пособия составляет:

350,00 руб. х 140 дн. = 49 000,00 руб.

Пример 4.35

Слободе Е.Н. с 1 марта 2023 года предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые, составили: за 2021 год — 40 000,00 руб.; за 2022 год — 80 000,00 руб.

В 2019 и 2020 годах застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы в ФСС РФ, составили:

за 2019 год — 0 руб. (застрахованное лицо еще не работало);

за 2020 год — 20 000,00 руб.

Поскольку замена не приведет к увеличению размера пособия, то она не производится.

Обратите внимание, что средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов за два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

При предоставлении отпуска по беременности и родам в 2023 году предельная величина среднего дневного заработка составляет (966 000,00 + 1 032 000,00 руб.) : 730 = 2 736,99 руб.

Пример 4.36

Комаровой А.М. с 24 января 2023 года предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

в 2021 г. — 950 000,00 руб., в 2022 г. — 1 100 000,00 руб.

2.Число календарных дней, исключаемых из расчетного периода, составило:

в 2021 г. — 26 календарных дней, в 2022 г. — 20 календарных дней.

3.Средний дневной заработок составляет:

(950 000,00 руб. + 1 100 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 46 дней) = 2 997,08 руб.

Средний дневной заработок превышает предельную величину, поэтому средний дневной заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным предельной величине 2 736,99 руб.

4.Дневное пособие составляет:

2 736,99 руб. х 100 % / 100 % = 2 736,99 руб.

5.Сумма пособия составляет:

2 736,99 руб. х 140 дн. = 383 178,60 руб.

Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, то пособие по беременности и родам выплачивается по каждому из страхователей (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.37

Абрамовой С.В. с 24 января 2023 г. предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

На момент наступления страхового случая она работала в 2021 и 2022 годах в ООО «Белая акация» (основное место работы) и ООО «Желтая акация» (по совместительству).

Расчет пособия по страхователю ООО «Белая акация»:

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

в 2021 г. — 250 000,00 руб., в 2022 г. — 300 000,00 руб.

2.Число календарных дней, исключаемых из расчетного периода, составило:

в 2021 г. - 10 календарных дней, в 2022 г. - 20 календарных дней.

3.Средний дневной заработок составляет:

(250 000,00 руб. + 300 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 30 дней) = 785,71 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

4.Дневное пособие составляет:

785,71 руб. х 100 % / 100 % = 785,71 руб.;

5.Сумма пособия составляет:

785,71 руб. х 140 дн. = 109 999,40 руб.

Расчет пособия по страхователю ООО «Желтая акация»:

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

в 2021 г. — 125 000,00 руб., в 2022 г. — 150 000,00 руб.

2.Число календарных дней, исключаемых из расчетного периода, составило:

в 2021 г. - 10 календарных дней, в 2022 г. — 20 календарных дней.

3.Средний дневной заработок составляет:

(125 000,00 руб. + 150 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 30 дней) = 392,86 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

4.Дневное пособие составляет:

392,86 руб. х 100 % / 100 % = 392,86 руб.

5.Сумма пособия составляет:

392,86 руб. х 140 дн. = 55 000,40 руб.

Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), то пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по одному из страхователей, у которого застрахованное лицо занято на момент наступления страхового случая, по выбору застрахованного лица (ч. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.38

Завьяловой Е.П. с 3 февраля 2023 г. предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

На момент наступления страхового случая она работала в ООО «Белая акация» (основное место работы) и ООО «Желтая акация» (по совместительству).

Застрахованное лицо работало: в 2021 г. — в ООО «Синяя акация», в 2022 г. — в ООО «Красная акация».

Пособие назначается и выплачивается по страхователю ООО «Белая акация».

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

за 2021 г. — 410 000,00 руб., за 2022 г. — 460 000,00 руб.

2.Число исключаемых календарных дней для исчисления пособия, составило:

в 2021 г. — 14 календарных дней, в 2022 г. — 20 календарных дней.

3.Средний дневной заработок составляет:

(410 000,00 руб. + 460 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 34 дня) = 1 250,00 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

4.Дневное пособие составляет:

1 250,00 руб. х 100 % /100 % = 1 250,00 руб.

5.Сумма пособия составляет:

1 250,00 руб. х 140 дн. = 175 000,00 руб.

Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих же, так и у других страхователей (другого страхователя), то пособия по беременности и родам назначаются и выплачиваются либо по всем страхователям либо по одному страхователю, по выбору застрахованного лица (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.39

Семеновой М.П. с 3 февраля 2023 года предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

На момент наступления страхового случая она работала в ООО «Белая акация» (основное место работы с 1 января 2021 года) и ООО «Желтая акация» (по совместительству с 1 января 2021 года). В 2021 году застрахованное лицо работало также по совместительству в ООО «Синяя акация».

Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:

в ООО «Белая акация»: в 2021 г. — 420 000,00 руб., в 2022 г. — 450 000,00 руб.;

в ООО «Желтая акация»: в 2021 г. — 150 000,00 руб., в 2022 г. — 200 000,00 руб.;

в ООО «Синяя акация» (в 2021 г.) — 375 000,00 руб.

Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, в 2021 г. не было, в 2022 г. — 2 дня.

Вариант 1: Пособие назначается и выплачивается по каждому страхователю (каждому месту работы).

Расчет пособия по страхователю ООО «Белая акация»:

1.Средний дневной заработок составляет:

(420 000,00 руб. + 450 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 2 дня) = 1 191,78 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

2.Дневное пособие составляет:

1 191,78 руб. х 100 % / 100 % = 1 191,78 руб.

3.Сумма пособия составляет: 1 191,78 руб. х 140 дн. = 166 849,20 руб.

Расчет пособия по страхователю ООО «Желтая акация»:

1.Средний дневной заработок составляет:

(150 000,00 руб. + 200 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 2 дня) = 479,45 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

2.Дневное пособие составляет: 479,45 руб. х 100 % / 100 % = 479,45 руб.

3.Сумма пособия составляет: 479,45 руб. х 140 дн. = 67 123,00 руб.

Таким образом, при этом варианте заработок в ООО «Синяя акация» при определении размера пособия не учитывается.

Вариант 2: Пособие назначается и выплачивается по страхователю ООО «Белая акация».

1.Средний заработок составляет:

в 2021 г.: 945 000,00 руб. (420 000,00 руб. + 150 000,00 руб. + 375 000,00 руб.;

в 2022 г : 650 000,00 руб. (450 000,00 руб. + 200 000,00 руб.).

2.Средний дневной заработок составляет:

(945 000,00 руб. + 650 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней — 2 дня)= 2 190,93 руб.

Средний дневной заработок не превышает предельную величину.

3.Дневное пособие составляет: 2 190,93 руб. х 100 % / 100 % = 2 190,93 руб.

4.Сумма пособия составляет: 2 190,93 руб. х 140 дн. = 306 730,20 руб.

В случае если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по беременности и родам, принимается равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.40

Ткачева З.П. принята на работу в организацию с 1 июля 2022 года (первое место трудовой деятельности).

С 1 мая 2023 года работнице предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, за 2022 г. составили 60 000,00 руб.

2.Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, в 2022 году не было.

3.Средний дневной заработок составляет:

(0 руб. + 60 000,00 руб.) : (365 дней + 365 дней) = 82,08 руб.

4.Минимальный размер оплаты труда на момент наступления страхового случая составляет 16 242,00 руб. Средний дневной заработок исходя из МРОТ составляет:

16 242,00 руб. х 24 мес. : 730 = 533,98 руб. (п. 15 (1) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).

Поскольку средний дневной заработок ниже среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ, то средний заработок, исходя из которого исчисляется, принимается равным минимальному размеру оплаты труда.

5.Сумма дневного пособия составляет: 533,98 руб. х 100 % / 100 % = 533,98 руб.

6.Сумма пособия составляет: 533,98 руб. х 140 дн. = 74 757,20 руб.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.41

Ткачук В.И. принята на работу в организацию с 1 апреля 2022 года (первое место трудовой деятельности) на условиях неполной занятости (на 0,5 ставки).

С 1 мая 2023 года работнице предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы в ФСС РФ, за 2021 год составили 40 000,00 руб.

2.Календарных дней, исключаемых из расчетного периода, в 2022 году не было.

3.Средний дневной заработок составляет:

(0 руб. +40 000,00 руб. +) : (365 дней + 365 дней) = 54,72 руб.

4.Минимальный размер оплаты труда на момент наступления страхового случая с учетом продолжительности рабочего времени застрахованного лица составляет: 13 890,00 руб. х 0,5 = 6 945,00 руб.

5.Средний дневной заработок исходя из МРОТ составляет:

8 121,00 руб. х 24 мес. : 730 = 266,99 руб.

Поскольку средний дневной заработок ниже среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ, то средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным минимальному размеру оплаты труда.

6.Сумма дневного пособия составляет: 266,99 руб. х 100 % / 100 % = 266,99 руб.

7.Сумма пособия составляет: 266,99 руб. х 140 дн. = 37 378,60 руб.

Если на момент страхового случая страховой стаж застрахованного лица не превышает 6 месяцев, пособие по беременности и родам выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Пример 4.42

Сладкова В.В. принята на работу в организацию с 1 сентября 2022 года (первое место работы).

Организация находится в местности, где установлен районный коэффициент в размере 1,4.

С 3 февраля 2023 года работнице предоставляется отпуск по беременности и родам на 140 дней.

1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, за 2022 год составили 540 000,00 руб.

2.Число календарных дней, исключаемых из расчетного периода, составило:

в 2021 г. - 0 календарный дней, в 2022 г. - 10 календарных дней.

3.Средний дневной заработок составляет:

(0 руб. + 540 000,00 руб.) : (365 дней +365 дней — 10 дней) = 750,00 руб.

4.Дневное пособие составляет: 750,00 руб. х 100 % / 100 % = 750,00 руб.

5.Сумма пособия, исходя из среднего заработка, составляет:

февраль — 750,00 руб. х 26 дн. = 19 500,00 руб.;

март — 750,00 руб. х 31 дн. = 23 250,00 руб.;

апрель — 750,00 руб. х 30 дн. = 22 500,00 руб.;

май — 750,00 руб. х 31 дн. = 23 250,00 руб.;

июнь — 750,00 руб. х 21 дн. = 15 750,00 руб.

6.Минимальный размер оплаты труда на момент наступления страхового случая с учетом районного коэффициента составляет:

16 242,00 руб. х 1,4 = 22 738,80 руб.

7.Максимальная сумма пособия, исходя из МРОТ, составляет:

за февраль — 22 738,80 : 28 дн. х 26 дн. = 21 113,86 руб.;

за март, апрель, май — по 22 738,60 руб.;

за июнь — 22 738,80 руб. : 30 дн. х 21 дн. = 15 917,16 руб.

8.В марте и мае сумма пособия, исходя из фактического заработка, превышает максимальный размер пособия, поэтому застрахованному лицу назначается пособие в размере:

19 500,00 руб. (февраль) + 22 917,16 руб. (март) + 22 500,00 руб. (апрель) + 22 738,60 руб. (май) + 15 750,00 руб. (июнь) = 103 405,76 руб.