Пособие исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). В случае если в этих календарных годах либо в одном из этих годов застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы (календарный год) по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Начиная с 1 января 2017 года в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогам и сборах (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Из общего правила, установленного ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, предусмотрено исключение для застрахованных лиц, которые работали по трудовым договорам, а с 1 января 2023 года также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являлись выполнение работ и (или) оказание услуг, договорам авторского заказа, получали выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, применявшие пониженный тариф страховых взносов в размере 0 процентов. В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности этим лицам, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ (начиная с 1 января 2017 года) в соответствующем календарном году, но не более предельной величины базы для начисления страховых взносов, установленной в этом календарном году (ч. 2.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности определяется путем деления суммы начисленного заработка за указанный период, на 730 (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же страхователей, то пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по каждому из страхователей (ч. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.19
Абрамович С.В. был временно нетрудоспособен с 24 по 31 января 2023 года.
На момент наступления нетрудоспособности он работал в 2020 и 2021 годах в ООО «Белая акация» (основное место работы) и ООО «Желтая акация» (по совместительству). Страховой стаж работника составляет 6 лет.
Расчет пособия по страхователю ООО «Белая акация»:
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
в 2021 г. — 250 000,00 руб.;
в 2022 г. — 300 000,00 руб.;
2.Средний дневной заработок составляет:
(250 000,00 руб. + 300 000,00 руб.) : 730 = 753,42 руб.;
3.Дневное пособие составляет:
753,42 руб. х 80 % / 100 % = 602,74 руб.;
4.Сумма пособия составляет:
602,74 руб. х 8 дн. = 4 821,92 руб.
Расчет пособия по страхователю ООО «Желтая акация»:
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
в 2021 г. — 125 000,00 руб.;
в 2022 г. — 150 000,00 руб.;
2.Средний дневной заработок составляет:
(125 000,00 руб. + 150 000,00 руб.) : 730 = 376,71 руб.
3.Дневное пособие составляет:
376,71 руб. х 80 % / 100 % = 301,37 руб.
4.Сумма пособия составляет:
301,37 руб. х 8 дн. = 2 410,96 руб.
Пример 4.20
Сидорчук А.С. была временно нетрудоспособна с 1 по 13 февраля 2023 года.
Страховой стаж работницы составляет 9 лет.
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
за 2021 год — 0 руб. (застрахованное лицо находилось в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет);
за 2022 год — 150 000,00 руб.
По заявлению застрахованного лица 2021 год заменен на 2020 год, выплаты за который составили 60 000,00 руб.
2.Средний дневной заработок составляет:
(60 000,00 руб. + 150 000,00 руб.) : 730 = 287,67 руб.
3.Дневное пособие составляет:
287,67 руб. х 100 % / 100 % = 287,67 руб.
4.Сумма пособия составляет:
287,67 руб. х 13 дн. = 3 739,71 руб.
При этом средний заработок учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов на соответствующий календарный год каждым страхователем (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Предельная величина базы составляет: на 2021 год — 966 000 руб., на 2022 год — 1 032 000 руб.
Пример 4.21
Комаров А.М. был временно нетрудоспособен с 24 по 31 января 2023 года.
Страховой стаж работника составляет 10 лет.
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
в 2021 г. — 800 000,00 руб.;
в 2022 г. — 1 100 000,00 руб.
2.Средний дневной заработок составляет:
(800 000,00 руб. + 1 032 000,00 руб.) : 730 = 2 509,59 руб.
3.Дневное пособие составляет:
2 509,59 руб. х 100 % / 100 % =2 509,59 руб.
4.Сумма пособия составляет:
2 509,59 руб. х 8 дн. = 20 076,72 руб.
Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято у других страхователей (другого страхователя), то пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по одному из страхователей, у которого застрахованное лицо занято на момент наступления страхового случая, по выбору застрахованного лица (ч. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.22
Завьялов Е.П. был временно нетрудоспособен с 1 по 13 февраля 2023 года.
На момент наступления заболевания он работал в ООО «Белая акация» (основное место работы) и ООО «Желтая акация» (по совместительству).
В 2021 и 2022 году застрахованное лицо работало в ООО «Синяя акация» и ООО «Красная акация».
Пособие назначается и выплачивается по страхователю ООО «Белая акация».
Страховой стаж работника составляет 6 лет.
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
ООО «Синяя акация»: в 2021 г. — 580 000,00 руб., в 2022 г. — 600 000,00 руб.;
ООО «Красная акация»: в 2021 г. — 400 000,00 руб., в 2022 г. — 450 000,00 руб.
2.Средний заработок составляет:
за 2021 г. — 966 000,00 руб. (580 000,00 руб. + 400 000,00 руб., с учетом ограничения);
за 2022 г. — 1 032 000,00 руб. (600 000,00 руб. + 450 000,00 руб., с учетом ограничения).
3.Средний дневной заработок составляет:
(966 000,00 руб. + 1 032 000,00 руб.) : 730 = 2 736,99 руб.
4.Дневное пособие составляет:
2 736,99 руб. х 80 % / 100 % = 2 189,59 руб.
5.Сумма пособия составляет:
2 189,59 руб. х 13 дн. = 28 464,67 руб.
Если застрахованное лицо (за исключением застрахованного лица, работающего по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договору авторского заказа либо являющегося автором произведений, получающим выплаты и иные вознаграждения по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства) на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей, а в двух предшествующих календарных годах было занято как у этих же, так и у других страхователей (другого страхователя), то пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются либо по всем страхователям либо по одному страхователю, по выбору застрахованного лица (ч. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.23
Завьялова З.П. была временно нетрудоспособна с 1 по 13 февраля 2023 года.
На момент наступления заболевания она работала в ООО «Белая акация» (основное место работы с 1 января 2021 года) и ООО «Желтая акация» (по совместительству с 1 января 2021 года).
В 2021 году застрахованное лицо работало также по совместительству в ООО «Синяя акация».
Страховой стаж работницы составляет 9 лет.
Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, составили:
-ООО «Белая акация»:
в 2021 г. — 375 000,00 руб.,
в 2022 г. — 425 000,00 руб.;
-ООО «Желтая акация»:
в 2021 г. — 160 000,00 руб.,
в 2022 г. — 200 000,00 руб.;
-ООО «Синяя акация» (в 2021 г.) — 450 000,00 руб.
Вариант 1: Пособие назначается и выплачивается по каждому страхователю.
Расчет пособия по страхователю ООО «Белая акация»:
1.Средний дневной заработок составляет:
(375 000,00 руб. + 425 000,00 руб.) : 730 = 1 095,89 руб.
2.Дневное пособие составляет:
1 095,89 руб. х 100 % / 100 % = 1 095,89 руб.
3.Сумма пособия составляет:
1 095,89 руб. х 13 дн. = 14 246,57 руб.
Расчет пособия по страхователю ООО «Желтая акация»:
1.Средний дневной заработок составляет:
(160 000,00 руб. + 200 000,00 руб.) : 730 = 493,15 руб.
2.Дневное пособие составляет:
493,15 руб. х 100 % / 100 % = 493,15 руб.
3.Сумма пособия составляет:
493,15 руб. х 13 дн. = 6 410,95 руб.
Таким образом, при этом варианте средний заработок в ООО «Синяя акация», при расчете суммы пособия не учитывается.
Вариант 2: Пособие назначается и выплачивается по страхователю ООО «Белая акация».
1.Средний заработок составляет:
в 2021 г. — 966 000,00 руб. (375 000,00 руб. + 160 000,00 руб. + 450 000,00 руб., с учетом ограничения);
в 2022 г. — 625 000,00 руб. (425 000,00 руб. + 200 000,00 руб.).
2.Средний дневной заработок составляет:
(966 000,00 руб. + 625 000,00 руб.) : 730 = 2 179,45 руб.
3.Дневное пособие составляет:
2 179,45 руб. х 100 % / 100 % = 2 179,45 руб.
4.Сумма пособия составляет:
2 179,45 руб. х 13 дн. = 28 332,85 руб.
В случае если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, принимается равным МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.24
Сидоров С.В. принят на работу в организацию с 3 февраля 2023 года.
Страховой стаж на момент приема на работу 3 года.
В 2021 и 2022 годах работник не имел заработка.
С 16 по 23 марта работник был временно нетрудоспособен.
Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, составляет 16 242,00 руб.
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок для исчисления пособия по временной нетрудоспособности в указанных случаях определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.25
Семенова А.С. принята на работу в организацию с 3 февраля 2023 года на 0,5 ставки.
Страховой стаж на момент приема на работу 3 года.
В 2021 и 2022 годах работница не имела заработка.
С 16 по 23 марта работница была временно нетрудоспособна.
Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, составляет:
16 242,00 руб. х 0,5 = 8 146,00 руб.
В районах и местностях, в которых применяются районные коэффициенты к заработной плате, размеры пособий, исчисленные из минимального размера оплаты труда, определяется с учетом этих коэффициентов (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).
Пример 4.26
Сладков В.В. принят на работу в организацию с 1 сентября 2022 года.
Страхового стажа на момент приема на работу не имел.
Организация находится в местности, в которой применяется районный коэффициент 1,3.
С 14 по 21 февраля 2023 года работник был временно нетрудоспособен.
1.Выплаты в пользу застрахованного лица, с которых начислены страховые взносы, за 2022 год составили 120 000,00 руб.
2.Средний дневной заработок составляет:
(0 руб. + 120 000,00 руб.) : 730 = 164,38 руб. или в пересчете на полный месяц 4 602,64 руб., что меньше минимального размера оплаты труда.
3.Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, составляет:
16 242,00 руб. х 1,3 = 21 114,60 руб.
В случае, когда средний заработок для исчисления пособия принимается равным МРОТ, при определении размера пособия не учитывается страховой стаж застрахованного лица. Особенности исчисления пособия в этом случае регулируются частями 6.1 и 6.2 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
Частью 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ установлено, в случае, если пособие по временной нетрудоспособности, исчисленное в соответствии с положениями Закона № 255-ФЗ, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, ниже минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из минимального размера оплаты труда в следующем порядке:
1) размер дневного пособия по временной нетрудоспособности определяется путем деления минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, на число календарных дней в календарном месяце, на который приходится период временной нетрудоспособности;
2) размер пособия по временной нетрудоспособности, подлежащего выплате, исчисляется путем умножения размера дневного пособия по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с п. 1 ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности в каждом календарном месяце.
Пример 4.27
Симонович А.П. принята на работу в организацию с 1 октября 2022 года.
Страхового стажа на момент приема на работу не имела.
С 25 февраля по 10 марта 2023 года работница была временно нетрудоспособна.
1.Выплаты в пользу работницы, с которых начислены страховые взносы, за 2022 год составили 120 000,00 руб.
2.Средний дневной заработок составляет:
(0 руб. + 120 000,00 руб.) : 730 = 164,38 руб.
3.Дневное пособие составляет:
164,38 руб. х 60 % / 100 % = 98,63 руб.
4.Сумма пособия, исходя из среднего заработка, составляет:
98,63 руб. х 14 дн. = 1 380,82 руб.
5.Минимальный размер оплаты труда составляет 16 242,00 руб.
6.Сумма пособия, исходя из среднего заработка, в расчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда, поэтому расчет пособия производится в соответствии с ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. Сумма пособия составляет:
-за дни нетрудоспособности в феврале:
16 242,00 руб. : 28 дн. х 4 дн. = 2 320,29 руб.;
-за дни нетрудоспособности в марте:
16 242,00 руб. : 31 дн. х 10 дн. = 5 239,35 руб.;
7.Работнице полагается пособие в размере 7 559,64 руб.
Пример 4.28
Симонов А.П. принят на работу в организацию с 1 сентября 2022 года.
Страхового стажа на момент приема на работу не имел.
Организация находится в местности, в которой применяется районный коэффициент 1,3.
С 25 февраля по 10 марта 2023 года работник был временно нетрудоспособен.
1.Выплаты в пользу работника, с которых начислены страховые взносы, за 2022 г. составили 120 000,00 руб.
2.Средний дневной заработок составляет:
(0 руб. + 120 000,00 руб.) : 730 = 164,38 руб.
3.Дневное пособие составляет:
164,38 руб. х 60 % / 100 % = 98,63 руб.
4.Сумма пособия, исходя из среднего заработка, составляет:
98,63 руб. х 14 дн. = 1 380,82 руб.
5.Минимальный размер оплаты труда с учетом районного коэффициента на момент наступления страхового случая составляет:
16 242,00 руб. х 1,3 = 21 114,60 руб.
6.Сумма пособия, исходя из среднего заработка, в расчете за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда, поэтому расчет пособия производится в соответствии с ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ.
Сумма пособия составляет 9 827,53 руб., в том числе:
-за дни нетрудоспособности в феврале:
21 114,60 руб. : 28 дн. х 4 дн. = 3 016,37 руб.;
-за дни нетрудоспособности в марте:
21 114,60 руб. : 31 дн. х 10 дн. = 6 811,16 руб.
Частью 6.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ установлено, что если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), размер пособия по временной нетрудоспособности, исчисляемый в соответствии с ч. 6.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.
Пример 4.29
Смирнова А.С. принята на работу в организацию с 1 февраля 2023 г. на 0,5 ставки.
Страховой стаж на момент приема на работу 3 года.
В 2021 и 2022 годах работница не имела заработка.
С 23 марта по 2 апреля работница была временно нетрудоспособна.
1.Средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, составляет:
16 242,00 руб. х 0,5 = 8 121,00 руб.
2.Сумма пособия составляет 2 899,11 руб., в том числе:
-за дни нетрудоспособности в марте:
8 121,00 руб. : 31 дн. х 9 дн. = 2 357,71 руб.;
-за дни нетрудоспособности в апреле:
6 945,00 руб. : 30 дн. х 2 дн. = 541,40 руб.;