Судебная практика

Незаконные налоговые схемы: продажа имущества через физлиц.

Дата публикации

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 22.10.2020 № 301-ЭС20-15859 по делу № А43-33928/2018

Комментарий

Включение в сделку по продаже имущества промежуточного звена – физических лиц, не являющихся ИП, следует рассматривать как незаконную минимизацию НДС и налога на прибыль. Это вывод из определения Верховного Суда РФ от 22.10.2020 № 301-ЭС20-15859 по делу № А43-33928/2018. Таким решением была разоблачена схема, при помощи которой компания пыталась сэкономить на налогах при продаже нефтебазы.

Сначала недвижимость была продана двум физическим лицам за 100 млн руб. При этом оба покупателя являлись родственниками учредителей компании-продавца. А оплата была проведена путем трехстороннего зачета в счет займа, который ранее был предоставлен этими учредителями обществу. Через месяц нефтебаза была перепродана фактическому покупателю (коммерческой компании) по цене в шесть раз выше. Полученные средства (за минусом НДФЛ) сразу же переведены на счета учредителей под различными предлогами – "подарок", "возврат займа", "перевод денежных средств сыну" и т. п.

Подобные действия организации, ее учредителей и взаимозависимых с ними физлиц суд признал неправомерными, направленными исключительно на снижение совокупной суммы налогов, которые нужно уплатить по сделке (за счет исключения НДС при перепродаже, а также разницы ставок НДФЛ и налога на прибыль). В результате эти суммы были доначислены и взысканы с ООО-продавца.