Судебная практика

Недвижимость, переданная в аренду, облагается налогом на имущество, даже если она не принята к учету в составе основных средств

Документ

Постановление АС Волго-Вятского округа от 13.12.2016 № Ф01-5262/2016

Ситуация

Учредитель внес дополнительный вклад в уставный капитал организации в виде доли недвижимого имущества – 55,4%. Полученное имущество не было отражено в составе основных средств организации и впоследствии передано в аренду. Налог на имущество не уплачивался.

Позиция налогового органа

Организация должна была включить полученное недвижимое имущество в состав основных средств и уплачивать налог на имущество, так как оно отвечает всем признакам основного средства.

Позиция суда (решение в пользу налоговой инспекции)

Судьи напомнили, что объектом обложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

Так, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):

Полученное имущество отвечает всем признакам основного средства, поэтому его необходимо учитывать в составе основных средств.

Кроме того, следует учитывать, что имущество сдавалось в аренду, то есть приносило доход. Следовательно, в отношении этого объекта необходимо уплачивать налог на имущество.

Аналогичные выводы

Постановление АС Московского округа от 05.10.2016 № А40-163833/2015

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2012 № А11-10743/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.03.2013 № ВАС-3043/13)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2013 № А70-6469/2012

Постановление ФАС Центрального округа от 11.04.2012 № А08-5611/2010-16

Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2011 № А32-30964/2010, от 26.09.2012 № А32-21999/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-198/13)

Рекомендации

Если организация сдает в аренду объект недвижимости, который не учтен в составе основных средств, то безопаснее уплатить по нему налог на имущество.

Учитывая судебную практику, иную точку зрения налогоплательщику отстоять, скорее всего, не получится.