Судебная практика

Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, даже если оно не принято к зачету ФСС России из-за ошибки в листке нетрудоспособности

Документ

Определение Верховного Суда РФ от 16.12.2014 № 309-КГ14-2606

Ситуация

Российская организация выплачивала сотрудникам пособие в связи с временной нетрудоспособностью по листкам, которые не были приняты к зачету ФСС России по причине неправильного оформления (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"). Указанные выплаты не облагались взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Позиция ПФР России

Не принятые к зачету ФСС России суммы не относятся к государственным пособиям, освобожденным от обложения страховыми взносами на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального Закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС России, ФФОМС", далее – Закон № 212-ФЗ. Поэтому на них должны начисляться страховые взносы.

Позиция суда (решение в пользу страхователя)

Отказ в принятии к зачету расходов организации на выплату пособий по временной нетрудоспособности сотрудников влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет ФСС России начисленные, но не погашенные ФСС России страховые взносы.

По мнению судей, такой отказ не изменяет правовой природы выплаченных сотрудникам пособий. Это связано с тем, что ошибки в оформлении документов не могут быть безусловной причиной признания наступившей нетрудоспособности нестраховым случаем.

Поэтому страховые выплаты по временной нетрудоспособности в пользу сотрудников, не принятые к зачету ФСС, могут не учитываться при расчете базы взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование по пп. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Аналогичные выводы

Постановление АС Уральского округа от 28.11.2014 № Ф09-8045/14

Постановление ФАС Уральского округа от 02.07.2014 № Ф09-3724/14

Противоположные выводы

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.05.2013 № А53-27114/2012

Письмо Минтруда России от 03.09.2014 № 17-3/ООГ-732

Письмо Минздравсоцразвития России от 30.08.2011 № 3035-19

Рекомендации

В случае если ФСС России не принял к зачету страховые выплаты, для организации безопаснее начислить взносы на них. Это позволит избежать претензий со стороны контролеров. В противном случае свою правоту, скорее всего, придется отстаивать в суде.

В связи с этим обращаем ваше внимание, что (согласно п. 1 ч. 3 ст. 5 Федерального конституционного закона от 05.02.2014 № 3-ФКЗ) обобщение судебной практики и представление нижестоящим судам разъяснений по вопросам применения судебной практики в целях единообразия применения законодательства относится к компетенции Пленума ВС РФ.

Следовательно, позиция, отраженная в рассматриваемом определении ВС РФ, не обязательна для применения нижестоящими судами. То есть исход конкретного дела предсказать сложно.

Учитывая последнюю арбитражную практику, полагаем, что у страхователя есть шансы решить вопрос в свою пользу, если в зачете пособия отказали по причине неверного оформления листка нетрудоспособности.

Однако если в зачете отказано по причине необоснованной выплаты пособия, то суд, скорее всего, примет сторону контролирующих органов (см. определение Верховного Суда РФ от 29.08.2014 № 301-ЭС14-253).