Если ОС в связи с запланированной реализацией не переклассифицируется в долгосрочный актив к продаже (ДАП), то разница при списании между суммой его балансовой стоимости и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от его выбытия, с другой стороны, признается в бухгалтерском учете доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается этот объект ОС.
Доходы и расходы от реализации ОС в учете можно отразить развернуто по кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" – поступления от продажи, а также по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" – балансовую стоимость, затраты на продажу, сумму начисленного НДС. В отчете о финансовых результатах результат от продажи ОС отражается свернуто.
В целях налога на прибыль выручка от продажи ОС признается доходом от реализации в сумме, установленной договором (без учета НДС). Доход от реализации ОС можно уменьшить на его остаточную стоимость. Прибыль (убыток) от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту. Убыток от реализации в целях налогообложения включается в состав прочих расходов равными долями в течение оставшегося срока полезного использования объекта.
Реализация амортизируемого имущества облагается НДС. НДС, принятый к вычету при приобретении ОС, восстанавливать не нужно.
О том, как в программе "1С:Бухгалтерия 8" отразить продажу с убытком ОС и затраты, связанные с продажей этого ОС, см. в обновленной статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":