Подарочный сертификат — это документ, удостоверяющий право его держателя на приобретение у лица (эмитента), выпустившего сертификат, товаров (работ, услуг) на сумму номинальной стоимости этого сертификата.
Денежные средства, полученные при реализации подарочных сертификатов, являются предварительной оплатой товаров (работ, услуг), которые будут приобретаться в будущем. Обмен подарочного сертификата на товары признается реализацией товара.
Затраты на изготовление бланков сертификатов учитываются в бухгалтерском учете как расходы по обычным видам деятельности, а в налоговом учете в составе косвенных расходов. НДС, предъявленный изготовителем (поставщиком), принимается к вычету в общеустановленном порядке.
Если стоимость реализованного товара (работы, услуги) окажется меньше номинала сертификата и (или) подарочный сертификат не будет использован в течение указанного на нем срока действия, то неиспользованный остаток аванса:
- в бухгалтерском учете включается в прочие доходы (как суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности), а исчисленный ранее с аванса НДС включается в прочие расходы;
- в целях налога на прибыль является безвозмездно полученным имуществом и включается в состав внереализационных доходов, авансовый НДС по подарочным сертификатам нельзя принять к вычету и списать в расходы для целей налогообложения.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":