Документ
Комментарий
ФНС России напомнила, что налоговую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, не более чем на 50 %. При этом с 01.01.2026 период учета убытков продлен до 31.12.2030 (п. 2.1 ст. 283 НК РФ, п. 61 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Это правило действует для всех организаций, которые платят налог на прибыль. Исключение составляют отдельные категории налогоплательщиков. Так, нельзя перенести на будущее убытки, полученные с 01.01.2025 в рамках любой деятельности, полностью облагаемой по ставке 0 % (абз. 2 п. 1 ст. 283 НК РФ).
Кроме того, с 2025 года налогоплательщики, для которых установлены пониженные ставки налога (т. е. менее 25 %), учитывают убытки без 50 % ограничения (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Если убытки имели место более чем в одном налоговом периоде, переносить их на будущее необходимо в той очередности, в которой они образованы (п. 3 ст. 283 НК РФ).
При этом налогоплательщик обязан хранить первичную документацию, подтверждающую объем убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму этого убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ).
После использования всей суммы убытка документы, подтверждающие сумму этого убытка, необходимо хранить еще четыре года с учетом требований пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584).