Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон) скорректировал правила и условия применения вычетов по НДФЛ, рассмотрим их.

Вычет на ГТО

Налогоплательщики, выполнившие нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденные знаком отличия или подтвердившие этот знак, могут воспользоваться вычетом по НДФЛ (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ, см. подробнее). По действующим правилам одним из условий применения вычета является прохождение диспансеризации в том же году, за который заявлен вычет. Комментируемый закон уточняет, что с 01.01.2026 вместо диспансеризации для применения вычета можно пройти профилактический медицинский осмотр (п. 39 ст. 2 Закона).

Вычет на фитнес

По расходам на занятия спортом налогоплательщики могут заявить вычет НДФЛ, это так называемый вычет на фитнес (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ, см. подробнее). Вычет применяется не только при оплате услуг, оказанных непосредственно налогоплательщику, но также его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и подопечным в возрасте до 18 лет (если ребенок (подопечный) обучается по очной форме в образовательной организации, то до достижения 24 лет).

С 01.01.2026 вычет можно будет заявить также при оплате налогоплательщиком занятий спортом за своих родителей, получающих пенсии (п. 40 ст. 2 Закона).

Для применения вычета важно, что на дату расходов спортивная организация включена в перечень физкультурно-спортивных организаций, индивидуальных предпринимателей. В настоящее время этот перечень формирует Минспорт России и направляет в ФНС России до 1 декабря года, предшествующего очередному налоговому периоду.

Комментируемый закон уточняет, что такой перечень на 2026 год формируется и направляется в ФНС России до 1 марта 2026 года, то есть в более поздние сроки (ст. 22 Закона).