Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон) меняет правила предоставления отсрочки и рассрочки по налогам, а также инвестиционного налогового кредита c 01.09.2026.

Отсрочка и рассрочка

Из Закона следует, что претенденту на отсрочку или рассрочку не нужно собирать справки из всех банков о ежемесячных оборотах и остатках на счетах (пп. "б" п. 26 ст. 1 Закона). Значит, налогоплательщикам больше не будут отказывать в рассмотрении заявления только на том основании, что к нему не приложены документы о счете в банке, который давно не используется.

Также отменяется требование о предоставлении обеспечения исключительно в виде банковской гарантии в тех случаях, когда рассрочка запрашивается в связи с доначислениями при налоговой проверке (пп. "г" п. 26 ст. 1 Закона). Теперь в этом случае в качестве обеспечения можно предлагать также залог имущества и поручительство (п. 6 ст. 64 НК РФ). Дополнительно уточняется, что само заявление в такой ситуации следует подавать уже после вынесения решения по проверке, а положительное решение о предоставлении рассрочки начнет действовать только после того, как решение по проверке вступит в силу (пп. "в" и "е" п. 26 ст. 1 Закона).

Инвестиционный налоговый кредит

Закон предусматривает увеличение максимально возможного срока такого кредита с 5 до 10 лет (п. 27 ст. 1 Закона). При этом минимальный срок остается прежним – один год (п. 1 ст. 66 НК РФ).

Ограничения и запреты

Закон устанавливает запрет на получение послаблений организациями, если в отношении лиц, ответственных (в т. ч. ранее) за ведение ее финансово-экономической деятельности, бухгалтерского и (или) налогового учета, возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением этой организацией законодательства о налогах и сборах (пп. "а" п. 25 ст. 1 Закона). Напомним, сейчас такой запрет действует, только если указанному уголовному преследованию подвергается законный представитель (в т. ч. бывший) компании (пп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ).

Текущая редакция пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ запрещает получение отсрочки, рассрочки или инвесткредита, если в отношении организации ведется производство по налоговым или административным нарушениям в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов. Закон полностью выводит из-под этого запрета инвестиционный кредит. А в отношении отсрочки и рассрочки устанавливаются количественные критерии. Так, претендовать на них не получится, если сумма подлежащих уплате недоимки, пеней, штрафов и процентов или сумма административного штрафа составляют более 10 % от суммы, указанной в заявлении о предоставлении отсрочки или рассрочки, или более 100 тыс. руб. Отдельно оговаривается, что наличие большого административного штрафа не лишает возможности обратиться за рассрочкой в связи с доначислениями при налоговых проверках (пп. "б" и "в" п. 25 ст. 1 Закона).