Документ
Комментарий
Контрольные соотношения показателей декларации по НДС утверждены приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@. В настоящее время они не применяются, так как не предусматривают проверку показателей налогоплательщиками, применяющими УСН. Поэтому с декларации по НДС за 1-й квартал 2025 года показатели проверяются по контрольным соотношениям, которые приведены в письме ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@ (см. новость).
ФНС России подготовила проект приказа о внесении изменений в контрольные соотношения показателей декларации по НДС, которые утверждены приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.
Для плательщиков на УСН проектом предусмотрены 4 контрольных соотношения (№ 15, № 16, № 17 и № 18).
Так, в разделе 9 декларации:
- строка 211 должна быть равна строке 271 (сумма НДС по счетам-фактурам по ставке 7 % раздела 9 должна быть равна сумме налога по книге продаж по ставке 7 % раздела 9 на последней странице);
- строка 212 должна быть равна строке 272 (сумма НДС по счетам-фактурам по ставке 5 % раздела 9 должна быть равна сумме налога по книге продаж по ставке 5 % раздела 9 на последней странице).
В Приложении № 1 к разделу 9:
- сумма строк 061 и 291 должна быть равна строке 351 (сложение итоговой суммы НДС по книге продаж по ставке 7 % Приложения № 1 должно быть равно сумме налога по Приложению № 1 по ставке 7 %);
- сумма строк 062 и 292 должна быть равна строке 352 (сложение итоговой суммы НДС по книге продаж по ставке 5 % Приложения № 1 должно быть равно сумме налога по Приложению № 1 по ставке 5 %).
Кроме того, уточнено контрольное соотношение № 3. Оно предусматривает равенство сумм НДС, указанных в разделе 9 и Приложении № 1 к разделу 9 с суммами НДС, указанными в других разделах декларации (в разделах 2, 3, 4 и 6). Новое соотношение сформировано с учетом строк 271, 272 раздела 9 , а также строк 061, 062, 351 и 352 Приложения № 1 к разделу 9.