Документ

Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ

Комментарий

С 01.01.2024 в России действует новая программа долгосрочных сбережений (Федеральный закон от 28.12.2022 № 555-ФЗ). Президент РФ подписал Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ (далее – Закон № 58-ФЗ), в соответствии с которым граждане смогут получать вычеты по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений.

Налоговый вычет

Налоговый кодекс РФ дополняется новой статьей 219.2, которая предусматривает правила предоставления следующих налоговых вычетов по НДФЛ в сумме:

• уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ);
• денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 01.01.2024;
• положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

Отметим, налоговый вычет распространяется на договоры, заключенные в свою пользу или в пользу близких родственников (супругов и детей).

Условиями получения вычета являются:

• выплаты по договору долгосрочных сбережений должны начинаться не ранее чем через 10 лет после даты его заключения;
• срок действия договора на ведение ИИС также должен составлять не менее 10 лет. При этом предусмотрен переходный период, в течение которого этот срок составляет 5 лет с ежегодным повышением на один год вплоть до 10 лет. Так, в 2024-2026 годах граждане могут открыть ИИС с минимальным сроком действия 5 лет, а в последующем он будет увеличиваться на год до достижения 10 лет.

Общий лимит по таким вычетам составит 400 000 руб. в год. Иначе говоря, гражданин сможет ежегодно возвращать НДФЛ в размере от 52 000 до 60 000 руб. (зависит от дохода налогоплательщика и применяемой к ним ставки НДФЛ).

Получить вычет можно через работодателя или по окончании налогового периода (календарного года) в ИФНС.

Новые правила о вычетах по НДФЛ вступают в силу поэтапно. К некоторым видам сбережений вычет можно применять с 01.01.2024. Вычет по пенсионным взносам можно использовать с 01.01.2025 (ч. 9 ст. 3 Закона № 58-ФЗ).

Отметим, в отношении договоров на ведение ИИС, заключенных до 31.12.2023, сохраняются действующие инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ (см. статью).

Кроме того, поправки исключили возможность предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (кроме ценных бумаг иностранных эмитентов, зарегистрированных в ЕАЭС).

Налоговая база по ДДС

Поправками предусмотрены особенности определения налоговой базы по договорам досрочных сбережений (ДДС). Так, в доходах, облагаемых НДФЛ, не учитываются:

• выплаты по ДДС, заключенным физлицами с российскими НПФ в свою пользу и в пользу членов семьи, близких родственников, не превышающие суммы уплаченных сберегательных взносов, а также пенсионных накоплений, переведенных в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору;
• выплаты по ДДС, заключенным физлицами с российскими НПФ в свою пользу и в пользу членов семьи, близких родственников, превышающие суммы уплаченных сберегательных взносов, если основания для назначения таких выплат наступают не ранее чем через 10 лет с даты заключения договора, в пределах 30 млн руб. по каждому договору и 30 млн руб. за каждый налоговый период;
• средства пенсионных накоплений, переведенные в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса, и сумм дополнительных стимулирующих взносов по соответствующему договору;
• суммы сберегательных взносов по ДДС, заключенным работодателями с российскими НПФ, а также физлицами с российскими НПФ в пользу других лиц;
• дополнительный стимулирующий взнос.

Иные нововведения

Законом № 58-ФЗ введена обязанность налоговых агентов и НПФ передавать в налоговые органы информацию о фактах заключения (расторжения) договоров негосударственного пенсионного обеспечения (долгосрочных сбережений), суммах взносов, фактах и суммах выплат по таким договорам и по ИИС.

При этом предусмотрена ответственность за предоставление налоговому органу недостоверных сведений о:

• факте открытия ИИС;
• факте заключения договора негосударственного пенсионного обеспечения или договора долгосрочных сбережений;
• суммах фактических взносов налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного страхования.

Такие действия влекут штраф в размере 20 % от суммы НДФЛ, неправомерно полученной налогоплательщиком при предоставлении налогового вычета. Изменения в части ответственности вступают в силу 23.04.2024.

Кроме того, предусмотрено освобождение НПФ от уплаты НДС за оказание услуг по формированию долгосрочных сбережений граждан (распространяется на операции с 01.01.2024).