Документ
Приказ ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@
Комментарий
Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) может освобождаться от налогообложения при выполнении хотя бы одного из следующих условий (п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ):
- эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) КИК составляет не менее 75 % средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций;
- КИК является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность на основании лицензии или иного специального разрешения на ведение банковской или страховой деятельности;
- КИК является эмитентом обращающихся облигаций либо организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.
В указанных случаях прибыль КИК освобождается от налогообложения, если ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым заключен международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. Вместе с тем освобождение не применяется, если это государство (территория) не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией, утверждает ФНС России.
Приказом ФНС России от 01.12.2023 № ЕД-7-17/914@ утвержден новый перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с РФ. Ранее перечень был утвержден приказом ФНС России от 28.10.2022 № ЕД-7-17/987@.
В новом перечне 88 государств и 14 территорий. В прежнем перечне 89 государств и 16 территорий. Исключены государства: Антигуа и Барбуда, Вануату, Гана, Гренада, Мальдивы, Оман, Перу, а также территории Кюрасао и Острова Кукаю. Включены Германия, Латвия, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, США, Швейцария, Украина.
Таким образом, если контролируемая иностранная компания находится в государстве (на территории), указанном в перечне, то прибыль этой компании подлежит налогообложению в общем порядке.
Перечень применяется с 22 января 2024 года.