Документ
Федеральный закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ
Комментарий
28 апреля 2023 года принят Федеральный закон № 159-ФЗ (далее - Закон № 159-ФЗ) согласно которому с 2024 года увеличиваются:
- общий предельный размер социального вычета по НДФЛ,
- предельный размер социального вычета в части расходов на обучение детей.
Напомним, что в состав социального вычета входят расходы налогоплательщика-физлица в виде (ст. 219 НК РФ):
- пожертвований;
- оплаты собственного обучения, а также обучения своих детей в возрасте до 24 лет и (или) подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
- оплаты своего лечения, а также лечения супруга (супруги), родителей, детей (в т. ч. усыновленных), подопечных, в т. ч. расходы на ДМС;
- покупки дорогостоящих медикаментов;
- уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;
- уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни;
- уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию;
- платы за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации;
- платы за физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), в т. ч. оказанные его детям (в т. ч. усыновленным).
Подробнее о вычетах см. статью.
В настоящее время предельный размер вычета по перечисленным затратам (кроме расходов на благотворительность, обучение детей и дорогостоящее лечение) составляет 120 000 рублей (п. 2 ст. 219 НК РФ). Законом № 159-ФЗ этот порог увеличен до 150 000 рублей, то есть максимальная сумма средств к возврату составит 19 500 руб. (150 000 руб. x 13 %).
Что касается вычета на обучение детей, сейчас его предел равен 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекунов, попечителей). См. пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Законом № 159-ФЗ этот размер увеличен до 110 000 руб. Значит, максимальная сумма средств к возврату по этому виду затрат составит 14 300 руб. (110 000 руб. x 13 %).
Поправки в НК РФ в отношении вычетов по НДФЛ начинают действовать с 01.01.2024 (ст. 2 Закона № 159-ФЗ). Полагаем, что вычет в повышенном размере можно будет получить по расходам, понесенным до указанной даты.