Комментарии законодательства

Скорректированы коды доходов и вычетов по НДФЛ

Дата публикации

Документ

Приказ ФНС России от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@

Комментарий

В очередной раз скорректированы коды видов доходов и вычетов, изначально утвержденные приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Изменения в кодах следующие.

Новые коды доходов

Код 2016 для безотчетных сумм на командировочные расходы работника, превышающие 700 рублей за каждый день. Речь идет о возмещении дополнительных расходов работника, командированного на территории, которые нуждаются в жизнеобеспечении и восстановлении, установленных на основании акта Президента или Правительства России (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области). В настоящее время такие выплаты предусмотрены постановлением Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915, см. здесь. Эти выплаты устанавливаются локальным нормативным актом работодателя и освобождаются от НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день.

Код 1013 служит для отражения процентов, полученных по долговому обязательству любого типа, кроме тех, которые отражаются под кодами 1011 и 3023. Полагаем, что этот код соответствует процентам, полученным по вкладам в банках, и доходам от погашения векселя.

Код 3100 для доходов по возмездным договорам об опеке или попечительстве (договор о приемной семье, договор о патронатной семье).

Код 3110 для компенсаций от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.

Новые коды налоговых вычетов

До недавнего времени воспользоваться социальным вычетом мог налогоплательщик, который оплатил расходы на лечение, фитнес, а также страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования детей (в т. ч. усыновленных) до 18 лет. Законодатель повысил возраст. Теперь вычет возможен по перечисленным расходам и на детей до 24 лет, если они обучаются по очной форме в образовательных организациях. При этом заявить эти вычеты может теперь не только родитель (в т. ч. усыновитель), но и бывший опекун и попечитель (если оплатил расходы подопечного, который не достиг возраста 24 лет и обучается по очной форме в образовательной организации). Новые правила вычетов распространяются на доходы, полученные с 1 января 2022 года (п. 11 ст. 4 Закона № 323-ФЗ, см. комментарий). С учетом того, что налоговая база по НДФЛ и вычеты предоставляются нарастающим итогом с начала года, такой вычет возможен по расходам, произведенным гражданином с начала 2022 г.

Для таких социальных вычетов действуют прежние коды:

324 – код для вычета по расходам на медицинские услуги

325 – код для вычета на расходы на страховые взносы по договорам ДМС

329 – код для вычета на фитнес

Изменили коды вычетов по расходам на уплаченные пенсионные взносы (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, см. подробнее). Если раньше был единый код 329, то теперь разные коды для разных видов расходов:

Новые коды доходов и вычетов по операциям с цифровыми финансовыми активами и правами

Кроме того, добавили коды доходов и вычетов по операциям с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами (ЦП) (см. подробнее о ЦФА). С 14 июля 2022 года налоговая база по НДФЛ по этим операциям формируется отдельно в порядке, установленном ст. 214.11 НК РФ. При определении налоговой базы полученные доходы уменьшаются на расходы, поименованные в названной статье НК РФ. Также с указанной даты по операциям с ЦФА и ЦП может возникать доход в виде материальной выгоды и доход в натуральной форме.

Коды следующие:

2540 – код дохода, полученного в натуральной форме, безвозмездно или с частичной оплатой в виде ЦФА и (или) ЦП;

2650 – код дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ЦФА и (или) ЦП;

2651 – код дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, полученных в результате их мены на ЦФА и (или) ЦП;

3030 – код дохода в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и утилитарное ЦП;

3031 – код дохода в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА;

3032 – код дохода в виде выплат в денежной форме, связанных с выкупом ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и утилитарное ЦП;

3033 – код дохода от отчуждения ЦФА и (или) ЦП, включающего одновременно ЦФА и ЦП;

290 – код вычета в сумме расходов на приобретение ЦФА и (или) ЦП, уплачиваемые в оплату выпускаемых ЦФА и (или) ЦП;

291 – код вычета в сумме расходов на приобретение ЦФА и (или) ЦП, уплачиваемые по сделкам с ЦФА и (или) ЦП;

292 – код вычета в размере оплаты услуг, оказываемых оператором обмена ЦФА и иными операторами;

293 – код вычета в сумме расходов наследодателя (дарителя) на приобретение ЦФА и ЦП;

294 – код вычета в сумме, с которой был уплачен НДФЛ при приобретении (получении) ЦФА и ЦП;

295 – код вычета в сумме расходов, связанных с приобретением, хранением, отчуждением и выкупом ЦФА и ЦП;

296 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые могут быть выкуплены;

297 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые не могут быть выкуплены, но определен срок прекращения на них прав;

298 – код вычета в сумме, уплаченной за приобретение ЦФА и ЦП, которые не могут быть выкуплены и по которым не могут быть прекращены права.

Приказ ФНС России от 16.12.2022 № ЕД-7-11/1216@ вступает в силу с 5 февраля 2023 года.

Коды будут доступны в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов.