Организации и предприниматели, которые не могут заплатить налоги, сборы, страховые взносы, вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) если есть хотя бы одна из следующих причин (п. 1 ст. 61 НК РФ, п. 2 ст. 64 НК РФ):

• причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы;
• непредоставление бюджетных средств;
• угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога, сбора, страхового взноса, пеней, штрафов, процентов;
• физлицо не может перечислить платежи в бюджет из-за имущественного положения;
• деятельность носит сезонный характер;
• нет возможности перечислить платежи в бюджет по результатам налоговой проверки.

Новый порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФНС России утвердила приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (действует с 10.01.2023).

Чтобы получить отсрочку (рассрочку), необходимо направить заявление. Форму заявления обновили. Также с 10.01.2023 уточняется, что заявление следует направить в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 Порядка, Приложение №1 к Порядку). Решение принимает:

• управление ФНС России по субъекту по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица – если заявленная сумма не превышает 10 млн руб.;
• межрегиональная инспекция по управлению долгом – если сумма превышает 10 млн руб. (если сумма больше 1 млрд руб., решение принимается по согласованию с ФНС России).

Ранее заявление следовало подавать в ФНС России через УФНС России или через межрегиональную инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (если требовалась отсрочка (рассрочка) по федеральным налогам) либо в УФНС России (если требовалась отсрочка (рассрочка) по региональным и местным налогам).

К заявлению необходимо приложить (п. 4 Порядка, п. 4 ст. 64 НК РФ):

• справки банков о ежемесячных оборотах;
• справки банков об остатках денежных средств (электронных денежных средств, драгоценных металлов);
• перечень контрагентов (дебиторов);
• подтверждающие документы.

В большинстве случаев налогоплательщику потребуется представить банковскую гарантию, либо поручительство, либо залог (п. 11 Порядка). Обычно решение об отсрочке (рассрочке) налоговая инспекция принимает в течение 10 дней со дня получения заявления (п. 9 ст. 64 НК РФ).