Комментарии законодательства

Каким гражданам имущественные налоги пересчитают с 2015 года?

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

Комментарий

Кодексом предусмотрен ряд налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц. К таким преимуществам относятся:

  1. налоговые льготы (ст. 407 НК РФ);

    Льгота представляет собой освобождение от уплаты налога в отношении одного из объектов налогообложения (по выбору физлица), который находится в собственности физлица и не используется в предпринимательской деятельности. Правом на льготу обладают только те лица, которые перечислены в п. 1 ст. 407 НК РФ.

  2. налоговые вычеты (п. 3 – 8 ст. 403 НК РФ);

    Вычет – это размер кадастровой стоимости имущества, который не учитывается при расчете налога. Например, при исчислении налога с квартиры налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров квартиры. Право на вычет распространяется на всех плательщиков налога на имущество;

  3. пониженная ставка налога – не более 0,1% (пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

С 01.01.2017 перечисленные преимущества распространяются на такие объекты недвижимости, как:

Соответствующие поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (п. 6 – 8 ст. 2, ч. 5 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Кроме того, комментируемый закон предоставил право на вычет по земельному налогу и льготы по налогу на имущество детям-инвалидам. Это лица в возрасте до 18 лет с категорией инвалидности "ребенок – инвалид" (п. 10, 14 Правил признания лица инвалидом, утв. постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 № 95). Льгота применяется с 01.01.2015 (ч. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ). Налоги за несовершеннолетних детей платят их родители как законные представители (письма Минфина России от 06.08.2018 № 03-05-06-01/55302, от 03.08.2018 № 03-05-06-01/54825). Следовательно, фактически воспользоваться льготами могут родители детей-инвалидов, на которых оформлено имущество или земельный участок.

Напомним, что физлица (в частности, ИП) платят имущественные налоги на основании уведомления от инспекции. Льготы по налогам предоставляются на основании заявления налогоплательщика. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

В Кодексе не прописаны сроки для подачи такого заявления. Однако специалисты ФНС России рекомендуют представлять его до 1 мая того года, в котором налог должен быть уплачен. Так, чтобы инспекция рассчитала налог за 2017 год с учетом льгот, заявление должно быть подано до 15 мая 2018 года (см. информацию на сайте ведомства).

Несмотря на то что срок на обращение в инспекцию с заявлением в текущем году уже истек, полагаем, целесообразнее его все равно представить, ведь срок пропущен не по вине плательщика, а в связи с тем, что Закон № 334-ФЗ был принят только в августе 2018 года. Даже если инспекция исчислит налоги без учета новых льгот, следует заплатить налоги на основании полученного уведомления, а затем представить заявление на возврат излишне уплаченных налогов: