Комментарии законодательства

Снижены предельные размеры ставок, которые региональные власти могут устанавливать для плательщиков, применяющих спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН)

Документ

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Комментарий

Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ (далее – Закон № 232-ФЗ) расширены полномочия органов власти субъектов РФ в сфере установления особенностей налогообложения при спецрежимах. На данный момент отдельными главами НК РФ предусмотрено, что региональные власти в пределах, предусмотренных НК РФ, могут вводить дифференцированные ставки единого налога при УСН для отдельных плательщиков, определять виды предпринимательской деятельности, по которым можно уплачивать ЕНВД или применять ПСН, а также устанавливать (корректировать) размер потенциального дохода для целей ЕНВД и ПСН (п. 2 ст. 346.20, п. 2 ст. 346.26, п. 6 ст. 346.29, п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Изменения, внесенные в НК РФ, позволят органам власти в субъектах РФ дополнительно (ст. 1 Закона № 232-ФЗ):

О том, какие еще нововведения ожидают налогоплательщиков, расскажем в комментарии.

Региональные власти смогут понижать до 1 процента ставку для налогоплательщиков, выбравших УСН с объектом "доходы"

В настоящее время для плательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", предусмотрена единая ставка налога – 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Лишь на территории Республики Крым и г. Севастополя органы власти вправе снизить ее для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.20 НК РФ):

Комментируемый закон предоставляет право органам власти всех регионов РФ (а не только Республики Крым и г. Севастополя) с 1 января 2016 года ввести пониженную ставку налога для плательщиков УСН с объектом "доходы", но не менее 1 процента (пп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Эти нововведения улучшают положение налогоплательщиков.

Также отметим, что для плательщиков в Республике Крым и в г. Севастополе, применяющих объект налогообложения в виде доходов, на 2015 - 2016 гг. сохранена возможность установления нулевой ставки налога. Кроме того, с учетом новых положений власти данных субъектов вправе ввести для указанных налогоплательщиков ставку налога в размере одного процента. Причем не только с 2017 года по 2021 год, но и на дальнейший период.

Предпринимателям на УСН и ПСН, которые оказывают бытовые услуги, могут установить нулевую ставку налога

Региональные власти вправе установить лицам, впервые зарегистрированным в качестве предпринимателей после 1 января 2015 года, ставку единого налога при УСН или ПСН в размере ноль процентов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Данная норма действует до 1 января 2020 г. (п. 1, 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Пользоваться такой привилегией (т.е. не платить налог) предприниматель вправе в течение двух лет, учитывая год, в котором запись о нем внесена в ЕГРИП (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-11-10/15651).

Отметим, что сейчас данной льготой могут пользоваться налогоплательщики, занятые в производственной, социальной и научной сферах. Закон № 232-ФЗ дополнил данный перечень сферой бытовых услуг, оказываемых населению (пп. "в" п. 1, п. 4 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

В отношении обоих спецрежимов новшества начнут действовать с 1 января 2016 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Поправками не предусмотрено, что они распространяются на правоотношения, возникшие до указанной даты. Следовательно, если гражданин зарегистрирован в качестве предпринимателя в 2015 году и занимается оказанием бытовых услуг, то в случае принятия в 2016 году нормативного акта субъекта РФ, устанавливающего нулевую ставку, налог за 2015 год не подлежит пересчету.

В субъектах РФ ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5 процентов

На данный момент ставка ЕНВД, установленная ст. 346.31 НК РФ, одинакова для всех плательщиков данного спецрежима и составляет 15 процентов величины вмененного дохода.

Поправками предусмотрено, что органы власти субъектов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе установить ее в пониженном размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. При этом ставка может быть снижена до 7,5 процентов (п. 2 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

Эти изменения вступят в силу с 1 октября 2015 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, ст. 346.30 НК РФ). Таким образом, если для налогоплательщиков на региональном уровне ставка будет снижена в IV квартале 2015 года, то уже за этот период налог нужно платить в меньшей сумме.

Расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН

Расширен перечень видов деятельности, по которым в субъекте РФ может быть введена ПСН. С 1 января 2016 года региональные власти вправе вводить спецрежим также в отношении (п. 3 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ):