Документ

Письмо Минфина России от 04.06.2025 № 03-04-05/55296

Комментарий

Незаконно уволенного работника суд может восстановить на работе с даты, следующей за днем увольнения. Восстановление происходит на основании решения суда путем издания приказа, отменяющего приказ об увольнении.

При этом работодатель обязан возместить работнику заработок, который не был им получен, во всех случаях незаконного лишения работника возможности трудиться. В частности, такая обязанность наступает в случае незаконного увольнения работника. Сумма оплаты вынужденного прогула (компенсация в размере среднего заработка) указывается в судебном решении и в исполнительном листе.

Минфин России в письме от 04.06.2025 № 03-04-05/55296 указал, что в ст. 217 НК РФ нет оснований для освобождения от НДФЛ среднего заработка, выплачиваемого при восстановлении незаконно уволенного сотрудника. Поэтому если в решении суда сумма НДФЛ с компенсации вынужденного прогула выделена отдельно, то работодатель при выплате среднего заработка восстановленному работнику обязан удержать НДФЛ.

Если в решении суда нет разделения сумм, причитающихся восстановленному работнику и подлежащих удержанию в качестве НДФЛ, то удерживать этот налог при выплате указанной суммы налоговый агент не вправе. Однако если в дальнейшем этому работнику будут производиться какие-либо выплаты, то с них в силу п. 4 ст. 226 НК РФ потребуется удержать НДФЛ с компенсации вынужденного прогула. Если больше никакие выплаты до конца года восстановленному работнику производиться не будут, то не позднее 25 февраля года, следующего за годом восстановления работника, необходимо подать сведения о невозможности удержать НДФЛ. В этом случае обязанность по уплате НДФЛ переходит к налогоплательщику (восстановленному работнику).

Такое мнение ведомство выражало и ранее (см. комментарий к письму от 28.10.2024 № 03-04-09/104634).

Причем с 01.01.2025 удерживать НДФЛ следует вплоть до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. И только если невозможно удержать налог до этой даты, об этом следует сообщить налоговой и налогоплательщику. Это правило действует в отношении доходов 2024 года и далее.