Документ

Письмо Минфина России от 27.05.2025 № 03-07-08/51873

Комментарий

Минфин России в письме от 27.05.2025 № 03-07-08/51873 рассмотрел вопрос уплаты НДС при передаче российским ИП иностранному контрагенту неисключительных прав на использование программного обеспечения (ПО) для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.

Ведомство напомнило, что объект обложения НДС возникает при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности для целей налогообложения относится к услугам. Поэтому при определении места их реализации необходимо руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ.

Так, Россия не признается местом реализации услуг по передаче, представлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, если покупатель услуг не ведет деятельность в РФ (пп. 4 п. 1, пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ).

Следовательно, местом реализации услуг по передаче российским ИП неисключительных прав на использование ПО для ЭВМ на основании лицензионного соглашения иностранному контрагенту Россия не признается. Поэтому у ИП не возникает объекта обложения НДС и обязанностей по его исчислению.