Документ

Письмо Минфина России от 24.04.2025 № 03-11-06/2/41405

Комментарий

Минфин России в письме от 24.04.2025 № 03-11-06/2/41405 рассмотрел следующую ситуацию. ИП на УСН приобрел право требования долга. Должник оплатил долг ИП (новому кредитору) по этому праву требования. В этой связи у ИП возник вопрос, какая сумма будет считаться доходом ИП на УСН в результате этих операций.

По общему правилу организации и ИП на УСН учитывают доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (пп. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы от реализации определяются по ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – по ст. 250 НК РФ.

Вместе с тем финансисты отметили, что особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) ранее приобретенного права требования регулируются ст. 279 НК РФ. Так, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, получая оплату от должника в счет погашения задолженности, кредитор получает доход от реализации финансовых услуг, то есть при поступлении денег от должника погашается право требования долга ИП, приобретенное им ранее по договору уступки.

Следовательно, при получении оплаты от должника ИП на УСН (новый кредитор) должен отразить в доходах всю полученную сумму. Стоимость права требования, которую ИП на УСН оплатил по договору уступки, в расходах не учитывается. Это связано с тем, что такой вид расхода не назван в закрытом перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. статью). Кроме того, ИП на УСН не должен платить НДФЛ с такого дохода, полученного от предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Напомним, если иное не предусмотрено договором уступки требования, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст. 384 ГК РФ).