Документ

Письмо Минфина России от 30.04.2025 № 03-15-06/44169

Комментарий

Минфин России в письме от 30.04.2025 № 03-15-06/44169 рассмотрел вопрос об исчислении страховых взносов с неизрасходованных подотчетных сумм, которые сотрудник с разрешения работодателя оставил себе.

Финансисты напомнили, что страховые взносы исчисляются с выплат (в т. ч. в натуральной форме) в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (см. статью). Однако не облагаются страховыми взносами (в т. ч. на травматизм) компенсационные выплаты, связанные, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей (абз. 11 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если сотруднику предоставляются денежные средства под отчет, он обязан в срок, установленный руководителем организации (ИП), отчитаться об их целевом использовании. Для этого сотрудник должен предъявить авансовый отчет с подтверждающими документами (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). До тех пор, пока сотрудник этого не сделает, выданные под отчет суммы будут числиться как задолженность работника перед работодателем.

Отметим, не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного работодателем для возврата аванса, работодатель вправе принять решение об удержании задолженности из зарплаты сотрудника (ч. 3 ст. 137 ТК РФ). Если работодатель решил не удерживать невозвращенные суммы, то эти суммы рассматриваются как выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и облагаются взносами.

Так, страховые взносы необходимо начислить на дату списания задолженности, если принято решение об отказе от удержания. Либо на дату истечения указанного месячного срока, если решение об удержании в течение этого срока не принято.