Документ

Информация ФНС России

Комментарий

Заключение договоров с самозанятыми в целях подмены трудовых отношений несёт серьёзные риски для работодателя. Об этом сообщает УФНС России по Приморскому краю.

В ведомстве напомнили, что в письме от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@ ФНС России подробно описала признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД). Мы писали об этом здесь.

Налоговики рассказали, что нужно сделать, чтобы избежать негативных последствий от взаимодействия с самозанятыми и исключить риск переквалификации заключенных с ними договоров в трудовые.

• Проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого. Сделать это можно в сервисе "Проверить статус плательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" по ссылке.
• Проверить, не был ли ранее самозанятый штатным сотрудником вашей организации. Согласно ч. 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, организациям и индивидуальным предпринимателям запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками в течение двух лет с момента увольнения.
• Привлекать самозанятых для выполнения отдельных работ. Такая работа не носит систематический характер, имеет конкретное описание, задачу, сроки и оплату.
• Составить правильный договор. Договор ГПХ не должен иметь признаков трудовых отношений.
• Включить в договор обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
• Правильно оформлять платежи по договору. Это должны быть выплаты по договору ГПХ, а не заработная плата.
• Требовать чек от самозанятого. На основании чека можно учесть вознаграждение самозанятого в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 № А31-6083/2022).
• Контролировать состояние чеков. Самозанятый имеет возможность аннулировать выданный им ранее чек о получении оплаты в приложении "Мой налог" с целью уклонения от уплаты налога. Актуальный статус чека можно проверить по ID.
• Наладить удаленную работу (по возможности). У налогового органа могут возникнуть вопросы, если самозанятый использует технику заказчика, выполняет работу, находясь в его офисе в течение рабочего времени, и т. д.

В ФНС России отметили: чтобы понять, есть ли риск переквалификации отношений с самозанятым в трудовые, необходимо проанализировать условия заключенного с ним договора и при необходимости внести в него изменения. Помогут в этом следующие материалы на сайте 1С:ИТС:

• Когда гражданско-правовой договор может быть признан трудовым?
• Чем грозит заключение трудового договора после договора ГПХ с самозанятыми?

Признание отношений трудовыми может повлечь претензии не только со стороны налоговой инспекции, но и со стороны самих самозанятых, которые могут потребовать оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также обеспечения пенсионных прав работника в виде уплаты страховых взносов.