Документ
Письмо Минфина России от 20.03.2025 № 03-15-06/27689, от 19.03.2025 № 03-15-05/27264
Комментарий
Пониженные тарифы по страховым взносам могут применять отдельные категории плательщиков, которые перечислены в ст. 427 НК РФ. Так, некоммерческая организация вправе исчислять взносы по льготным тарифам, если выполняются все следующие условия (пп. 7 п. 1, п. 7 ст. 427 НК РФ):
- НКО применяет УСН;
- НКО ведет деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- установленные виды доходов НКО (см. статью) составляют не менее 70 % всех доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов.
При выполнении этих условий НКО считают взносы по тарифу 7,6 % до конца 2026 года с выплат, не превышающих предельную базу по взносам (0 % – свыше нее) (п. 2.2 ст. 427 НК РФ). В 2025 году размер этой базы составляет 2 759 000 руб.
Таким образом, НКО нужно отслеживать все условия для применения УСН, а также 70-процентную долю доходов. В противном случае НКО утратит право на применение льготного тарифа по взносам:
- с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на УСН из-за несоответствия требованиям для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2025 № 03-15-06/27689);
- с начала расчетного периода (т. е. с начала года), если допущено несоответствие по 70-процентной доле доходов (ст. 423 НК РФ, письмо Минфина России от 19.03.2025 № 03-15-05/27264).
Например, если НКО на УСН согласно своему уставу осуществляет деятельность в области массового спорта, образования в области спорта и выполнила по итогам 2024 года условие о доле доходов (70 %), она вправе в 2025 году применять льготный тариф взносов при дальнейшем соблюдении условия о доле доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов 2025 года.