Документ

Письмо Минфина России от 18.11.2024 № 03-07-11/113885

Комментарий

Организация, которой контрагент должен возместить убытки, может уступить право требования на возмещение этих убытков другому лицу.

Уступка права требования возмещения убытков является передачей имущественных прав, поэтому облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Организация (первоначальный кредитор) при уступке этого права должна начислить НДС. Причем для начисления налога происхождение убытков не имеет значения. При этом лицо (новый кредитор), которому уступлены права, вправе принять предъявленный НДС к вычету.

В письме от 18.11.2024 № 03-07-11/113885 Минфин России разъяснил особенности определения базы по НДС и применения вычетов.

Налоговую базу по НДС первоначальный кредитор должен определять исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате имущественных прав, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Новый кредитор вправе принять к вычету предъявленный НДС, только если он осуществляет последующую уступку этого права требования и при этой уступке начисляет НДС.

Если последующую уступку права требования на возмещение убытков новый кредитор не осуществляет, а происходит прекращение соответствующего обязательства, то принять к вычету НДС новый кредитор не вправе. Связано это с тем, что в таком случае у нового кредитора не выполняется одно из условий для вычета, а именно имущественное право не используется в деятельности, облагаемой НДС.