Документ

Письмо Минфина России от 26.02.2024 № 03-04-05/16419

Комментарий

В письме от 26.02.2024 № 03-04-05/16419 Минфин России пояснил, нужно ли облагать НДФЛ и страховыми взносами возмещение сотрудникам затрат на проезд к месту работы (и обратно).

Чиновники отметили, что такие суммы облагаются НДФЛ и взносами, т. к. не названы в ст. 217 НК РФ и ст. 422 НК РФ в числе выплат, освобождаемых он налогообложения. При этом ведомство указало, что в расходах по прибыли такие суммы не признаются. Минфин России сослался на п. 26 ст. 270 НК РФ, согласно которому расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования не учитываются.

При этом отметим, что применительно к налогу на прибыль в упомянутом п. 26 ст. 270 НК РФ также указано, что оплата проезда работников уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если:

• оплата проезда обусловлена технологическими особенностями производства,
• обязанность работодателя по оплате проезда прописана в трудовом или коллективном договоре.

На наш взгляд, если соблюдается хотя бы одно из названных условий, оплату (компенсацию) проезда работников можно признать в расходах по налогу на прибыль.

Что касается НДФЛ, то в комментируемом письме не уточняется, есть ли у сотрудников возможность добираться к месту работы общественным транспортом. Как ранее утверждал Минфин России, если работники могут самостоятельно добраться до места работы, а работодатель по своей инициативе оплачивает (компенсирует) им расходы на проезд или же самостоятельно организует доставку сотрудников до работы, такой доход облагается НДФЛ в общем порядке, т. к. в подобном случае расходы производятся в интересах работников.  См. статью.