Документ
письмо Минфина России от 22.04.2024 № 03-04-06/37423
Комментарий
Минфин России в письме от 22.04.2024 № 03-04-06/37423 рассмотрел расчет НДФЛ и страховых взносов при компенсации работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей стоимости перелета к месту отпуска за границу и обратно, если авиабилет приобретен по единому тарифу.
Напомним, одной из важных льгот для работников Севера является компенсация им расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту отпуска и обратно (ст. 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1, ст. 325 ТК РФ).
Выплатить компенсацию нужно в размере стоимости проезда до ближайшей железнодорожной станции, аэропорта, морского и речного порта, автостанции (п. 10 Правил , утв. постановлением Правительства России от 12.06.2008 № 455). При этом не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы компенсации (абз. 10 п. 1 ст. 217 , пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ):
- стоимости проезда к месту отпуска и обратно в пределах РФ;
- стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
- стоимости проезда неработающих членов семьи работника – мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником;
- стоимости провоза багажа неработающих членов семьи работника.
Такая компенсация освобождена от налогообложения только при проезде (перелете) по территории РФ от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ (в т. ч. до международного аэропорта, где осуществляется пограничный (паспортный) контроль в пункте пропуска через границу). Таким образом, при покупке авиабилета по единому тарифу с перелетом из РФ к месту отпуска за границей не облагается НДФЛ и страховыми взносами только часть компенсации стоимости билета по территории России.
По мнению финансистов, если информация о стоимости перелета по России отсутствует, то для ее определения необходимо рассчитать процентное отношение расстояния от города отправления до города, где находится аэропорт вылета за границу, в общем расстоянии. Потом пропорционально этому отношению определить стоимость перелета в пределах РФ (т. е. стоимость единого билета умножается на исчисленный процент). Именно эта сумма не будет облагаться НДФЛ и взносами.
Обратите внимание, ведомство в комментируемом письме не поясняет, где брать данные о расстоянии между названными пунктами. Полагаем, в такой ситуации целесообразнее запросить справку о стоимости перевозки у транспортной организации (см. п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 26.02.2014).