Документ

Письмо Минфина России от 26.01.2024 № 03-04-05/6063

Комментарий

Социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется, в частности, по расходам на оплату лечения и приобретения медикаментов (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Для вычета необходимо передать в налоговый орган справку об оплате медицинских услуг, подтверждающую фактические расходы (абз. 8 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Форма справки утверждена приказом ФНС России от 08.11.2023 № ЕА-7-11/824@.

Вычет предоставляется в виде уменьшения доходов физлица, облагаемых НДФЛ. Поэтому нужно, чтобы в периоде, когда произведены расходы, у физлица были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Письмом от 26.01.2024 № 03-04-05/6063 Минфин России ответил на вопрос, может ли один из супругов, у которого есть такие доходы, получить социальный вычет на лечение за супруга, не имеющего облагаемых НДФЛ поступлений. В ведомстве отметили, что каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком. Поэтому подобный способ получения вычета неправомерен. Полагаем, речь идет о ситуации, когда лечение (или оплату медикаментов) оплатил супруг, не имеющий дохода, облагаемого НДФЛ, и справка, выданная медучреждением, оформлена на него.

Отметим, что согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, вычет по медуслугам предоставляется в отношении затрат не только на свое лечение, но и на лечение супруги, родителей, детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет – если ребенок учится очно). Поэтому супруг, имеющий налогооблагаемый доход, может оплатить лечение или медикаменты для второго супруга и впоследствии заявить социальный вычет. Иначе говоря, для целей вычета в документах на оплату в качестве плательщика должен быть указан тот супруг, у которого есть облагаемые НДФЛ суммы.