Документ
Письмо Минтруда России от 09.04.2024 № 21-1/ООГ-3246
Комментарий
Предприниматели, применяющие спецрежим "Налог на профессиональный доход" (самозанятые), освобождены от уплаты за себя страховых взносов (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
При этом в страховой стаж для формирования пенсионных накоплений включаются периоды работы и (или) иной деятельности на территории России, но при условии, что за это время начислялись и уплачивались страховые взносы (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Следовательно, в период применения НПД у самозанятых ИП не включается в пенсионный стаж.
В письме от 09.04.2024 № 21-1/ООГ-3246 Минтруд России рассказал об исключении из этого правила. Так, согласно пп. 6 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ), самозанятые могут добровольно платить за себя взносы на пенсионное страхование. Для этого нужно подать заявление в территориальный орган СФР по форме, утв. приказом Минтруда России от 31.05.2017 № 462н. Этим же приказом утверждены правила подачи заявления. Заявление можно подать в том числе через приложение "Мой налог".
Самозанятые самостоятельно определяют величину взносов на ОПС, которую будут платить. Однако законодательно установлен минимальный и максимальный размеры взносов (п. 5 ст. 29 Закона № 167-ФЗ).
Минимальный размер взносов определяется по формуле:
минимальный размер = МРОТ на начало года x 12 ч 22 %. Так, на 2024 год этот размер составляет 50 798,88 руб. (19 242 руб. x 12 x 22 %).
Максимальный размер взносов определяется по формуле:
максимальный размер = 8 x МРОТ на начало года x 12 x 22 %. На 2024 год эта величина равна 406 391,04 руб. (8 x 19 242 руб. x 12 x 22 %).
Расчетным периодом признается календарный год. Если заявление о добровольной уплате взносов ИП подал не с начала года или же до окончания года подал заявление о прекращении правоотношений по обязательному пенсионному страхованию, минимальный размер взносов нужно определять пропорционально периоду (абз. 4 п. 5 ст. 29 Закона № 167-ФЗ):
- с даты подачи заявления о вступлении в правоотношения по ОПС и до окончания года
- или с начала года до даты подачи заявления о прекращении правоотношений по ОПС.
Если самозанятый подал заявление с 1 января соответствующего года и до его окончания не прекращал правоотношения по ОПС, то в пенсионный стаж будет включен календарный год при условии, что добровольные взносы уплачены в минимальном размере. При уплате взносов за неполный расчетный период в пенсионный стаж включается период, определяемый пропорционально сумме уплаченных страховых взносов (п. 68 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа, утв. постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015).
Уплатить добровольные пенсионные страховые взносы нужно не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае подачи заявления о прекращении правоотношений с СФР – не позднее дня его подачи в территориальный орган СФР (абз. 6 п. 5 ст. 29 Закона № 167-ФЗ).
Сумму взносов можно перечислить как единым платежом, так и частями в течение года, например, ежемесячно.
Все вышеперечисленное распространяется и на тех самозанятых, которые не зарегистрированы как ИП.