Документ
Комментарий
За неуплату налогов, страховых взносов и сборов предусмотрена уголовная ответственность. Речь идет о таких деяниях, как:
- уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физлицом или организацией (ст. 198, 199 УК РФ);
- неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ);
- сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).
Важно отметить, что под таким сокрытием налоговые органы понимают деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам, а именно:
- утаивание (непредставление) информации;
- продажу имущества (имущественных прав), за счет которого должны быть взысканы налоги;
- использование расчетного счета контрагента (когда должник привлекает третьих лиц для расчетов с кредиторами, минуя свои собственные расчетные счета, по которым ИФНС приостановила расходные операции и выставила инкассовые поручения, ст. 46, 76 НК РФ).
Подобные действия образуют состав преступления по ст. 199.2 УК РФ. Если сумма сокрытия денежных средств и иного имущества составляет 2 250 000 руб. и более, но не превышает 9 000 000 руб., преступление признается совершенным в крупном размере (п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48, далее – постановление Пленума).
В таком случае бизнесмена могут:
- оштрафовать на сумму от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
- направить на принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- лишить свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
При сумме сокрытия более 9 000 000 руб. (особо крупный размер) мерами уголовной ответственности могут стать:
- штраф в размере от 500 000 до 2 000 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет;
- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
При этом директора могут привлечь к ответственности в течение 2 лет со дня совершения преступления в крупном размере. И в течение 6 лет за совершение в особо крупном размере. Про ответственность главного бухгалтера читайте в статье. Ответственность по статье 199.2 УК РФ может наступить и после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (ст. 69 НК РФ, п. 21 постановления Пленума). Если срок давности привлечения к ответственности прошел, то наказать нарушителя нельзя.
Уголовной ответственности можно избежать, если недоимку, пени и штрафы полностью уплатить не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Если уплатить эти суммы в полном объеме позже, то от ответственности освободят при условии, что лицо совершило преступление впервые (ч. 1 ст. 76.1, п. 3 примечаний к ст. 198, п. 2 примечаний к ст. 199, п. 2 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 24, ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ).