Документ
Письмо ФНС России от 23.10.2023 № БС-4-11/13445@
Комментарий
Некоммерческие организации являются налогоплательщиками, поэтому обязаны подавать в налоговые органы соответствующую отчетность. В письме от 23.10.2023 № БС-4-11/13445@ ФНС России назвала виды отчетности и сроки ее представления некоммерческими организациями (далее – НКО).
НКО, применяющие общую систему налогообложения, обязаны подавать декларации по налогу на прибыль и НДС. Декларация по налогу на прибыль подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а также не позднее 25 марта по итогам года. Напомним, что для НКО, исчисляющих авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев. Для НКО, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Декларация по НДС подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если у НКО не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, то декларацию по налогу на прибыль следует подавать только по итогам календарного года по упрощенной форме (п. 2 ст. 289 НК РФ).
НКО, применяющие УСН, обязаны подавать по итогам года декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Также НКО обязаны представлять:
- расчеты по форме 6-НДФЛ не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), а также не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, – по итогам года. В годовом расчете необходимо заполнять Приложение № 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица";
- расчеты по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), а также не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом (годом);
- персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, – не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (то есть ежемесячно).
ФНС России отметила, что расчет по форме 6-НДФЛ (а также Приложение № 1 к расчету) заполнять и представлять не нужно, если НКО не начисляет в пользу физических лиц доходы (то есть у организации нет сотрудников) и она не является налоговым агентом.
Аналогичных пояснений в отношении расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений письмо не содержит. Следовательно, их необходимо подавать и тогда, когда сотрудников нет (см. подробнее).