Разъяснения государственных органов

Какие документы ИП, служащему по контракту, подавать в налоговую инспекцию для освобождения от уплаты взносов?

Дата публикации

Документ

Письмо ФНС России от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@

Комментарий

ИП обязаны платить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС) и медицинское (ОМС) страхование (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). Эта обязанность не зависит от факта ведения деятельности и получения дохода от нее.

В то же время НК РФ предусмотрены периоды, за которые ИП освобождены от уплаты за себя страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ). К таким периодам относится прохождение военной службы по призыву и по контракту.

Освобождение от уплаты страховых взносов ИП, проходящих службу по контракту, добавлено в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее – Закон № 389-ФЗ). Внесенные поправки распространяются на правоотношения с 24.02.2022 (ч. 11 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).

Контракт с военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, или иным гражданином может быть заключен в период мобилизации, в период военного положения и в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, при использовании Вооруженных Сил РФ за пределами территории РФ (п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ).

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ для освобождения от уплаты взносов ИП необходимо представить заявление и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления приведена в письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@ (КНД 1150081).

ФНС России письмом от 17.10.2023 № БС-4-11/13235@ пояснила, что подтверждающими документами для ИП, служащего по контракту, могут выступать копия контракта, выписка из приказа, справка и иные документы, которые содержат сведения о дате вступления в силу контракта и дате окончания его действия.

Таким образом, для освобождения от уплаты страховых взносов за периоды, начиная с 24.02.2022, ИП, которые проходят службу по контракту, должны представить в налоговый орган упомянутые заявление и документы.

Отметим, что ранее ФНС России (письмо от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@) утверждала, что мобилизованных ИП освободят от взносов в беззаявительном порядке, т. к. сведения о таких лицах поступают напрямую из Минобороны России в ФНС России. Мы писали об этом здесь.

Такие пояснения налоговой службы утратили актуальность. Тем не менее полагаем, что те мобилизованные ИП, которые не платили взносы за себя за 2022 год и не подавали подтверждающие документы в налоговый орган, не могут быть привлечены к ответственности за неуплату взносов. Это связано с тем, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц, исключает вину в совершении правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 11 НК РФ).

Направить в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы ИП, проходящие службу по контракту, могут, по нашему мнению, следующими способами: