Документ
Письмо Минфина России от 14.09.2023 № 03-02-07/87821
Комментарий
Если совокупная обязанность превышает уплаченные суммы ЕНП, на ЕНС образуется отрицательное сальдо. Такая задолженность признается безнадежной в следующих случаях (п. 1 ст. 59 НК РФ):
- ликвидация организации, исключение из ЕГРЮЛ в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства по причине возврата взыскателю исполнительного документа в связи с:
- невозможностью установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих должнику денежных средствах и иных ценностях
- или если отсутствует имущество, которое можно взыскать
- завершена процедура банкротства предпринимателя (в части задолженности, от исполнения обязанности, по уплате которой он освобожден)
- смерть физического лица или объявление его умершим (в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физлиц – в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества)
- суд принял акт, согласно которому налоговая инспекция утрачивает возможность взыскать задолженность в связи с истечением срока
- судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа
- иностранная организация снимается с учета, в частности, при:
- выявлении недостоверности сведений, указанных в заявлении (иных документах) о постановке на учет
- неисполнении требования об уплате задолженности в течение 12 месяцев со дня истечения срока исполнения требования
- непредставлении налоговому органу документов (информации) в течение 3 месяцев со дня истечения срока
- суд вернул заявление о признании должника банкротом или прекратил производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств для возмещения судебных расходов
- в иных случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах
Кроме того, дополнительные основания могут быть установлены законами субъектов РФ, а также муниципальными образованиями (в части региональных и местных налогов) (п. 3 ст. 59 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.09.2023 № 03-02-07/87821.