Документ

Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@

Комментарий

ФНС России продолжает корректировать контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. Ранее она уточнила контрольное соотношение № 1.3 показателей раздела 2 расчета (см. новость).

Теперь письмом от 22.05.2023 № БС-4-11/6401@ введено контрольное соотношение № 1.26. Это соотношение налоговые агенты должны соблюдать при заполнении годового расчета 6-НДФЛ за налоговый период с расчета за 2023 год. Для расчетов, заполняемых по итогам отчетных периодов (1-го квартала, полугодия, 9 месяцев), соотношение № 1.26 не применяется.

Контрольным соотношением № 1.26 установлено следующее. Сумма НДФЛ, удержанная по соответствующей ставке (указанная по строке 160 раздела 2 годового расчета), должна быть равна сумме налога, подлежащей перечислению в этом году. Сумма налога, подлежащая перечислению, определяется путем сложения показателей строк 020 раздела 1, указанных в расчетах 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Напомним, что по строке 020 в расчете за соответствующий период отражается сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Если при проверке контрольного соотношения № 1.26 равенство строки 160 и суммы строк 020 не выполняется, то это может свидетельствовать о занижении или завышении удержанной суммы НДФЛ.