Разъяснения государственных органов

Учитывается ли в доходах штраф за нарушение договора?

Дата публикации

Документ

письмо Минфина России от 15.03.2023 № 03-03-06/3/21565

Комментарий

В случае нарушения договорных обязательств кредитор может потребовать от должника уплатить неустойку (штраф, пени) (ст. 330 ГК РФ).

Из НК РФ следует, что доходы в виде признанных должником (или подлежащих уплате по решению суда) штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договора являются внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, если контрагент самостоятельно или по решению суда выплачивает штрафные санкции, эту сумму кредитор должен учесть во внереализационных доходах для целей налога на прибыль. Доход отражается на дату признания должником своих обязательств либо на дату вступления в силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Об этом напомнил Минфин России в письме от 15.03.2023 № 03-03-06/3/21565.

 

Отметим, датой признания должником долга по штрафным санкциям является:

Подробнее о моменте признания санкций должником см. здесь.