Документ

Письмо Минфина России от 17.03.2023 № 03-03-06/1/23297

Комментарий

Согласно ст. 283 НК РФ организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка (убытков), полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом периоде. При этом в отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017 по 31.12.2024 налоговая база по налогу на прибыль не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %.

В письме от 17.03.2023 № 03-03-06/1/23297 Минфин России пояснил, как признавать убыток в следующей ситуации. Организация получила его, когда по всем видам деятельности исчисляла налог на прибыль по ставке 20 %. Уменьшать налоговую базу на сумму убытка планирует в периодах, когда получила право по отдельному виду деятельности применять пониженную ставку. Соответственно, налог по этому виду деятельности будет исчисляться по пониженной ставке, по остальным видам деятельности – по ставке 20 %.

Минфин России отметил, что налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке, отличной от ставки 20 %, определяется отдельно. Для этого организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов (п. 2 ст. 274 НК РФ). Поэтому каждую налоговую базу (облагаемую по ставке 20 % и по пониженной ставке) можно уменьшить только на тот убыток, который получен по виду деятельности, в отношении которого рассчитывается налоговая база.