Документ
Письмо ФНС России от 28.03.2023 № ЗГ-3-8/4308
Комментарий
Индивидуальный предприниматель обратился в ФНС России с вопросом по уплате фиксированных страховых взносов. Его интересовала возможность перечисления денежных средств путем заполнения платежного поручения в старом порядке с указанием КБК конкретного платежа по взносам и статуса 02. Или с 2023 года все платежи производятся в составе ЕНП с указанием статуса 01?
ФНС России в письме от 28.03.2023 № ЗГ-3-8/4308 отметила следующее. С 2023 года для всех организаций и предпринимателей введен единый налоговый платеж (п. 1 ст. 58 НК РФ), в связи с чем в большинстве случаев в платежном поручении указывается единый КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 со статусом 01. В то же время уплата фиксированных страховых взносов возможна платежным поручением с указанием КБК 182 1 02 02000 01 1000 110 и статуса плательщика 01.
Отметим, что указанный в письме КБК не поименован в приказе Минфина России от 17.05.2022 № 75н. Этим приказом для уплаты ИП страховых взносов за периоды с 01.01.2023 предусмотрены следующие КБК:
- страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере – 182 1 02 02000 01 1000 160;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период – 182 1 02 03000 01 1000 160.
При уплате взносов за периоды до 01.01.2023 (в частности, за 2022 год) в платежном поручении необходимо указывать КБК 182 1 02 14010 06 1005 160.
В то же время по ряду налогов (сборов) с этого года в ИФНС подаются уведомления об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ). При этом предусмотрено, что если с начала 2023 года организация (ИП) ни разу не подавала такие уведомления, у нее есть возможность заменить эти уведомления платежными поручениями, заполненными в старом порядке (п. 12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Поскольку ИП в отношении страховых взносов за себя такие уведомления не подают, возможности заменить их платежками, заполненными в старом порядке, у них нет. Однако ФНС России в письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ указала, что ИП в 2023 году вправе перечислять взносы за себя отдельными платежными поручениями, то есть не в качестве ЕНП. В этом случае в платежном поручении указывается соответствующий КБК и статус 02.
Таким образом, ИП могут уплатить страховые взносы (за период с 01.01.2023) за себя:
- в качестве ЕНП – на единый (182 0 10 61201 01 0000 510) или конкретный (182 1 02 02000 01 1000 160 или 182 1 02 03000 01 1000 160) КБК с указанием статуса 01;
- платежными поручениями, заполненными в старом порядке, со статусом 02 на конкретный КБК:
- фиксированные страховые взносы – 182 1 02 02000 01 1000 160
- страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей – 182 1 02 03000 01 1000 160
Кроме того, в письме от 28.03.2023 № ЗГ-3-8/4308 указано, что денежные средства, перечисленные в счет уплаты фиксированных страховых взносов, ИФНС зачтет только при наступлении сроков их уплаты, то есть:
- 31 декабря текущего календарного года (для фиксированных взносов с доходов до 300 000 рублей);
- 1 июля года, следующего за истекшим периодом (для дополнительного страхового взноса на ОПС).