Документ
Письмо ФНС России от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@
Комментарий
С 1 января 2023 года организации, которые создают или приобретают российские программы для ЭВМ и базы данных и российскую радиоэлектронную продукцию, получили ряд преимуществ при расчете налога на прибыль. При формировании в налоговом учете первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов такие организации вправе включать в нее расходы на приобретение, создание и др. с применением коэффициента 1,5.
Этот порядок распространяется на:
- основные средства, которые включены в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относятся к сфере искусственного интеллекта;
- НМА в виде исключительного права на компьютерную программу (базу данных), которая включена в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных и относится к сфере искусственного интеллекта.
По указанным ОС и НМА амортизацию можно начислять ускоренно с применением специального коэффициента (не выше 3). Кроме того, в составе прочих расходов с коэффициентом 1,5 организации вправе учитывать затраты на приобретение лицензий на использование указанных выше программ (баз данных) (см. комментарий).
Перечисленные выше расходы организации должны отражать в Приложении № 1 к декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@). Расходы отражаются с применением кодов. В действующем Порядке заполнения декларации коды для названных расходов не предусмотрены. Поэтому до внесения изменений в Порядок для заполнения Приложения № 1 необходимо использовать следующие коды:
- 620 – для отражения расходов с коэффициентом 1,5 по основному средству;
- 621 – для отражения расходов с коэффициентом 1,5 по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных;
- 622 – для отражения расходов, связанных с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, учтенных с коэффициентом 1,5;
- 681 – для отражения суммы амортизации по основным средствам, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3);
- 682 – для отражения суммы амортизации по НМА, начисленной с применением специального коэффициента (не выше 3).
Об этом ФНС России сообщила в письме от 07.03.2023 № СД-4-3/2672@.
Также в письме ФНС напомнила, что в Приложении № 1 к декларации по налогу на прибыль за 2022 год следует отразить не учитываемые доходы – суммы прощенного в 2022 году долга иностранной компании (иностранного гражданина). Речь идет о задолженности по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин). Доходы отражаются с применением кода 616.