Документ

Письмо ФНС России от 12.11.2021 № ЕА-4-15/15821@

Комментарий

Плательщики НДС операции с прослеживаемыми товарами (в зависимости от операции) отражают в декларации по НДС или в соответствующем отчете.

Так, плательщик НДС представляет в ИФНС отчет об операциях с прослеживаемым товаром, если в отчетном периоде (квартале) продавал или покупал прослеживаемый товар, который (п. 33 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108):

• не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146
• или освобожден от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.

При этом основанием для заполнения отчета являются сведения сопроводительного документа – счета-фактуры, УПД или первичного учетного документа (п. 8 Порядка заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@).

Но при совершении операций, не признаваемых объектом обложения НДС или освобожденных от налога, счета-фактуры не составляются (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Соответственно, операции с прослеживаемым товаром, который не признается объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 или освобожден от НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, плательщики НДС отражают в отчете на основании первичных учетных документов, оформленных при совершении таких операций (например, акта приема-передачи товаров, УПД с функцией "ДОП" или "СЧФДОП").

Об этом ФНС России сообщила в письме от 12.11.2021 № ЕА-4-15/15821@.