Документ

Письмо ФНС России от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11186@

Комментарий

При реализации товаров по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, продавец (поставщик) обязан оформить счет-фактуру в электронной форме, исключение составляют отдельные случаи (п. 1.1 ст. 169 НК РФ).

При этом в счете-фактуре на реализацию прослеживаемого товара необходимо заполнить графы 12 и 12а (указывается количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости), а также 13 (указывается количество прослеживаемого товара) (п. 2 (2) Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

При составлении счета-фактуры на бумажном носителе на товары, не подлежащие прослеживаемости, а также на работы, услуги, имущественные права графы 12, 12а и 13 не формируются.

В письме от 09.08.2021 № ЕА-4-15/11186@ ФНС России разъяснила, что аналогичный подход применяется и при заполнении УПД со статусом "1".

Поскольку в этом случае УПД применяется в качестве счета-фактуры и первичного учетного документа, то порядок его заполнения в части показателей счета-фактуры должен соответствовать Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Соответственно, если при реализации непрослеживаемых товаров, а также выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав составляется УПД со статусом "1", то графы 12, 12а и 13 по выбору налогоплательщика могут не формироваться либо формироваться, но оставаться незаполненными. Такой подход применяется как в отношении бумажного УПД, так и в электронной форме.

При реализации прослеживаемого товара электронный УПД (независимо от функции) должен содержать соответствующие реквизиты.