Разъяснения государственных органов

Как администрировать доходы от штрафов в 2020 году.

Дата публикации

Документ

Письмо Минфина России от 28.04.2020 № 02-07-07/34963

Комментарий

Задолженность, сложившуюся на 01.01.2020 по доходам от административных штрафов, необходимо перенести на новые КБК. Это обусловлено изменениями в ст. 46 БК РФ, которая устанавливает распределение сумм административных штрафов между бюджетами.

Изменения в БК РФ

Федеральным законом от 15.04.2019 № 62-ФЗ внесены изменения в ст. 46 БК РФ. Они применяются с 01.01.2020. Новая редакция ст. 46 БК РФ предусматривает, что суммы административных штрафов распределяются между бюджетами следующим образом:

ОснованиеБюджет зачисленияНорматив
Вынесение постановления о наложении штрафов (кроме штрафов за нарушение правил дорожного движения, правил эксплуатации транспортного средства и других отдельных случаев):
  • судьями федеральных судов;
  • должностными лицами федеральных государственных органов;
  • должностными лицами ЦБ РФ
Федеральный бюджет 100 %
Вынесение постановления о наложении штрафов:
  • должностными лицами органов исполнительной власти субъектов РФ;
  • должностными лицами государственных учреждений, подведомственных органам исполнительной власти субъектов РФ
субъектов РФ 100 %
Вынесение постановления о наложении штрафов:
  • мировыми судьями;
  • комиссиями по делам несовершеннолетних и защите их прав
Бюджет субъекта РФ 50 %
Бюджет муниципального района, городского округа, городского округа с внутригородским делением (по месту нахождения органа или должностного лица, принявших решение о наложении административного штрафа) 50 %
Выявление должностными лицами органов муниципального контроля административных правонарушений Бюджеты муниципальных образований, за счет которых осуществляется финансовое обеспечение деятельности органов, выявивших правонарушение 100 %
Административные правонарушения в области финансов:
  • нецелевое использование бюджетных средств;
  • невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита;
  • неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом;
  • нарушение условий предоставления бюджетного кредита;
  • нарушение порядка и (или) условий предоставления (расходования) межбюджетных трансфертов;
  • нарушение условий предоставления бюджетных инвестиций, субсидий юридическим лицам, ИП и физическим лицам
Бюджеты, из которых предоставлены бюджетные средства, бюджетные кредиты, межбюджетные трансферты, бюджетные инвестиции, субсидии 100 %

Доходы от административных штрафов, которые поступают в счет погашения задолженности на 1 января 2020 г., в текущем году зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам, действовавшим в 2019 г. Администрировать такие доходы должны органы власти, которые вели учет задолженности в период до 01.01.2020.

КБК для административных штрафов

Коды бюджетной классификации (КБК) определяются:

Для зачисления доходов от административных штрафов, по которым задолженность сложилась на 01.01.2020, Порядком № 85н предусмотрены специальные КБК. Они детализируют группировочный код классификации доходов бюджетов 000 1 16 10120 00 0000 140:

КБКБюджет, в который зачисляется доход
000 1 16 10121 01 0000 140 Федеральный бюджет (по нормативам, действовавшим в 2019 г.)
000 1 16 10122 01 0000 140 Бюджет субъекта РФ (по нормативам, действовавшим в 2019 г.)
000 1 16 10123 01 0000 140 Бюджет муниципального образования (по нормативам, действовавшим в 2019 г.)
000 1 16 10128 01 0000 140 Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ (по нормативам, действовавшим в 2019 г.)
000 1 16 10129 01 0000 140 Федеральный бюджет и бюджет муниципального образования (по нормативам, действовавшим в 2019 г.)

Доходы в части задолженности на 01.01.2020 по административным штрафам перекодируются органами Федерального казначейства со старых КБК (согласно Порядку № 132н) на указанные новые доходные КБК (согласно Порядку № 85н). Исключение составляют КБК 000 1 16 10122 01 0002 140 и КБК 000 1 16 10123 01 0002 140.

Для перекодировки доходов Минфин России сделал сопоставительную таблицу. Она размещена на сайте министерства в разделах "Бюджет / Исполнение бюджетов по доходам и источникам финансирования дефицитов бюджетов / Системные письма по вопросам исполнения бюджетов по доходам и источникам финансирования дефицитов бюджетов" (информация от 17.01.2020).

В части кодов видов (подвидов) доходов с элементом бюджета, отличным от 01 "федеральный бюджет", сопоставительная таблица размещена на сайте министерства в разделе "Бюджет/Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора/Бухгалтерский учет государственного сектора" (информация от 29.04.2020).

В сопоставительной таблице нужно найти старый код и определить соответствующий ему новый код. Например, если на 01.01.2020 была задолженность по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение трудового законодательства по КБК 000 1 16 19000 01 0000 140, то доход перекодируется на КБК 000 1 16 10121 01 0001 140.

Корреспонденции для переноса остатков

Незавершенные расчеты по доходам от задолженности по штрафам на 1 января 2020 г. на счетах 205 00 "Расчеты по доходам", 401 40 "Доходы будущих периодов" подлежат переносу в межотчетный период на соответствующие счета аналитического учета, которые содержат действующие в 2020 г. коды бюджетной классификации доходов. Для этого применяется счет 401 30 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов":

Содержание операцииКорреспонденция счетов
дебет счетакредит счета
Перенос задолженности по доходам от административных штрафов по счету 205 00 гКБК 1 401 30 000 старый КДБ 1 205 4Х 000
новый КДБ 1 205 4Х 000 гКБК 1 401 30 000
Перенос задолженности по доходам от административных штрафов по счету 401 40 старый КДБ 1 401 40 14Х гКБК 1 401 30 000
гКБК 1 401 30 000 новый КДБ 1 401 40 14Х

Суммы входящих остатков после переноса не меняются.

Особенности отражения в отчетности

Сведения о задолженности по административным штрафам отражаются в отчетности 2020 г. с учетом изменений законодательства.

По доходам бюджетов от штрафов, администрируемых в 2019 г. по КБК, которые содержат код элемента доходов 01 "федеральный бюджет", показатели отражаются в отчетности следующим образом:

Расчеты по задолженности по штрафам на 01.01.2020Поступления в доход бюджета платежей по задолженности по штрафам на 01.01.2020Примечание
Администратор начислений задолженности, распределяемых в бюджеты, – федеральный орган государственной власти (государственный орган), ЦБ РФ
В бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета 2020 г. (на 01.01.2020) в сумме показателей в отчетности за 2019 г.

В сведениях (ф. 0503169) раскрывается информация о задолженности по штрафам на 01.01.2020 по новым КБК
В бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета – в части распределенных поступлений в федеральный бюджет (за минусом распределений от поступлений в иные бюджеты).

Распределение от поступлений в иные бюджеты отражается записью:

Дебет КДБ 1 401 10 14Х Кредит КДБ 1 210 02 14Х (п. 91 Инструкции № 162н)
Распределение от поступлений в иной бюджет отражается по новым КБК финансовым органом этого бюджета как администратором доходов:

Дебет КДБ 1 210 02 14Х Кредит КДБ 1 401 10 14Х.

Доходы включаются в бюджетную отчетность об исполнении соответствующего бюджета
Администратор начислений задолженности, распределяемых в бюджеты, – орган государственной власти субъекта РФ
В бюджетной отчетности об исполнении бюджета субъекта РФ 2020 г. (на 01.01.2020) в сумме показателей в отчетности за 2019 г.

В сведениях (ф. 0503169) раскрывается информация о задолженности по штрафам на 01.01.2020 по новым КБК
В бюджетной отчетности об исполнении бюджета субъекта РФ в части распределенных поступлений в бюджет субъекта РФ (за минусом распределений от поступлений в местные бюджеты).

Распределение от поступлений в местный бюджет отражается записью:

Дебет КДБ 1 401 10 14Х Кредит КДБ 1 210 02 14Х (п. 91 Инструкции № 162н)
Распределение от поступлений в местные бюджеты отражается по новым КБК финансовым органом местного бюджета как администратором доходов:

Дебет КДБ 1 210 02 14Х Кредит КДБ 1 401 10 14Х.

Доходы включаются в бюджетную отчетность об исполнении местного бюджета

По доходам бюджетов от штрафов, администрируемых в 2019 г. по КБК, которые содержат код элемента доходов, отличный от кода 01 "федеральный бюджет", показатели отражаются в отчетности следующим образом:

Расчеты по задолженности по штрафам на 01.01.2020Поступления в доход бюджета платежей по задолженности по штрафам на 01.01.2020Примечание
Администратор начислений задолженности – федеральный орган государственной власти (государственный орган)
В бюджетной отчетности об исполнении соответствующего бюджета 2020 г., в отношении которого федеральный государственный орган осуществляет полномочия администратора доходов бюджета (администратора начислений задолженности), в сумме показателей в бюджетной отчетности за 2019 г.

В сведениях (ф. 0503169) раскрывается информация о задолженности по штрафам на 01.01.2020 по новым КБК
В бюджетной отчетности об исполнении соответствующего бюджета в части распределенных поступлений в бюджет субъекта РФ (в местный бюджет) (за минусом распределений от поступлений в иной бюджет).

Распределение от поступлений в иной бюджет отражается записью:

Дебет КДБ 1 401 10 14Х Кредит КДБ 1 210 02 14Х (п. 91 Инструкции № 162н)
Распределение от поступлений в иные бюджеты бюджетной системы отражается по новым КБК финансовым органом таких бюджетов как администратором доходов бюджета:

Дебет КДБ 1 210 02 14Х Кредит КДБ 1 401 10 14Х.

Доходы включаются в бюджетную отчетность об исполнении соответствующего бюджета.

Показатели по начислению (поступлению) распределенных доходов отражаются в бюджетной отчетности об исполнении местного бюджета на основании данных регистров бюджетного учета, формируемых финансовым органом бюджета зачисления части распределяемых доходов. При этом в разрядах 1 – 3 соответствующих счетов аналитического учета счета 1 402 10 140 финансовый орган указывает код главного администратора доходов, являющегося федеральным государственным органом (администратора начислений задолженности)
Администратор начислений задолженности – орган государственной власти субъекта РФ
В бюджетной отчетности об исполнении бюджета 2020 г., соответствующего коду элемента бюджета в коде вида администрируемого дохода, в сумме показателей в бюджетной отчетности за 2019 г. (на 01.01.2020).

В сведениях (ф. 0503169) раскрывается информация о задолженности по штрафам на 01.01.2020 по новым КБ
В бюджетной отчетности об исполнении бюджета администрируемого платежа в части распределенных поступлений в такой бюджет (за минусом распределений от поступлений в  местные бюджеты) Распределение от поступлений в местные бюджеты отражается по новым КБК финансовым органом местного бюджета как администратором доходов бюджета:

Дебет КДБ 1 210 02 14Х Кредит КДБ 1 401 10 14Х.

Доходы включаются в бюджетную отчетность об исполнении местного бюджета

Обязанность федеральных государственных органов (органов субъекта РФ) отражать в бюджетном учете и отчетности информацию о задолженности по административным штрафам с кодом элемента бюджета 01, а также о ее изменениях (в т.ч. при поступлении доходов в соответствующий бюджет администрируемого платежа) сохраняется.

Федеральные государственные органы (органы субъекта РФ) – администраторы начислений задолженности представляют бюджетную отчетность в финансовый орган соответствующего бюджета администрируемого платежа в сроки, предусмотренные соглашением (п. 274 инструкции, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н).